Бухгалтерская отчетность

31056
Ранее в статьях этого номера мы проанализировали правила уплаты налогов и представления налоговых деклараций вновь созданными организациями. Рассмотрим, в каком порядке таким организациям следует представлять бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерский учет организация обязана вести непрерывно с момента государственной регистрации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации. Так сказано в пункте 3 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее — Закона № 402-ФЗ).

Бухгалтерская отчетность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом (ст. 3 Закона № 402-ФЗ). Отчетность составляется в соответствии с данными бухучета по установленным формам.

Все организации (в том числе, применяющие УСН и ЕНФД) должны (письмо Минфина от 04.02.13 № 07-01-06/2253) вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 402-ФЗ) представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Отчетность надо представить не позднее 31 марта следующего года (п. п. 5, 8 ст. 6.1, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата от 31.03.14 № 220).

Первая бухгалтерская отчетность

Представлять в налоговый орган и орган статистики необходимо только годовую отчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, письма Минфина России от 04.02.13 № 07-01-06/2253 и от 23.10.12 № 03-11-09/80). Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (п. 1 ст. 15 Закона № 402-ФЗ).

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно. Для организаций, зарегистрированных в период с 1 января по 30 сентября текущего календарного года, первым отчетным годом считается отрезок времени с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно, а если государственная регистрация произошла 1 октября текущего календарного года и позднее — период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно.

Такие правила установлены в пункте 3 статьи 15 Закона № 402-ФЗ, в пункте 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н) и в пункте 36 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Если вновь созданная организация в отчетном периоде не вела финансово-хозяйственную деятельность, то и в этом случае она не освобождается от представления бухгалтерской отчетности. Хозяйственные операции, проведенные до государственной регистрации организации, включаются в бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Кроме того, результаты деятельности организации отражаются в ее бухгалтерской отчетности независимо от наличия или отсутствия объекта обложения по какому-либо налогу.

Годовая отчетность организаций за 2014 год

Пример 1

ООО «Медас» создано 15 октября 2014 года. Первым отчетным годом для организации является период с 15 октября 2014 года по 31 декабря 2015 года. Соответственно первую годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Медас» составляет по состоянию на 31 декабря 2015 года и представляет заинтересованным пользователям не позднее 31 марта 2016 года.Таким образом, по итогам 2014 года ООО «Медас» не отчитывалось. При этом промежуточную бухгалтерскую отчетность в 2014 году ООО «Медас» будет вести начиная с I квартала 2015 года. Промежуточная отчетность представляется:

— за I квартал 2015 года (отчетный период с 15 октября 2014 года по 31 марта 2015 года) — не позднее 30 апреля 2015 года;

— полугодие 2015 года (отчетный период с 15 октября 2014 года по 30 июня 2015 года ) — не позднее 30 июля 2015 года;

— 9 месяцев 2015 года (отчетный период с 15 октября 2014 года по 30 сентября 2015 года) — не позднее 30 октября 2015 года.

Формы бухгалтерской отчетности

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 402-ФЗ и пунктам 1-2 Приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее — Приказ № 66н) годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

— бухгалтерского баланса (Приложение № 1 к Приказу № 66н);

— отчета о прибылях и убытках (Приложение № 2 к Приказу № 66н);

— отчета об изменениях капитала;

— отчета о движении денежных средств;

— и отчета о целевом использовании полученных средств.

Иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее — пояснения) оформляются в табличной и (или) текстовой форме, а содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения № 3 к настоящему Приказу № 66н.

Состав форм годовой бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), отличается от указанного выше.

Критерии для отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства следующие (ст 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).

Если организация, в том числе применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства, то она может вести и сдавать годовую отчетность в упрощенной форме (подп. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). Состав такой отчетности утвержден в пункте 6 Приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее — Приказ № 66н).

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности 

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение № 5 к Приказу № 66н). Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах таких компаний включает показатели только по группам статей, без детализации и расшифровки показателей по статьям.

Кроме того, в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без учета которой оценить финансовый результат деятельности компании невозможно. Если такой информации нет, включать ее в состав отчетности не нужно (письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-02-07/1-80).

Отметим, что ведение упрощенной отчетности — это право компании, но не обязанность, поэтому такая организация может выбрать для использования не упрощенную, а обычную форму баланса и отчета о финансовых результатах (п. 6 Приказа № 66н).

Если иное не установлено законодательством или учредительными документами организации, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Представление иных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности не предусмотрено.

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, рекомендованных Минфином России (ст. 7 Закона № 402-ФЗ). Следовательно, вновь созданная организация может использовать образцы форм, рекомендованные Минфином России, или разработать формы бухгалтерской отчетности самостоятельно. Данное решение ей необходимо закрепить в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Утверждение бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность утверждается на годовом собрании акционеров (участников) общества в порядке, установленном учредительными документами вновь созданной организации.

Например, годовое собрание акционеров, на котором происходит утверждение годовой бухгалтерской отчетности, проводится в сроки, установленные уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью, на котором утверждается годовая бухгалтерская отчетность, проводится не ранее чем через два месяца и не позднее четырех месяцев после окончания финансового года. Об этом говорится в подпункте 6 пункта 2 статьи 33 и статье 34 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Понятие «финансовый год» закреплено в статье 12 Бюджетного кодекса, согласно которой финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря

Таким образом, если общество создано 1 октября и позднее, то с учетом требований пункта 2 статьи 14 Закона № 129-ФЗ первые годовые собрания акционеров (участников), на которых утверждается годовая бухгалтерская отчетность за первый отчетный год вновь созданной организации, проводятся в сроки:

для акционерных обществ — с 1 марта по 30 июня года, следующего вторым по счету после года создания общества;

для обществ с ограниченной ответственностью — с 1 марта по 30 апреля года, следующего вторым по счету после года создания общества.

Сроки бухгалтерской отчетности

Сроки утверждения годовой бухгалтерской отчетности см. в таблице ниже.

Пример 2

ООО «Диамант» было создано 15 октября 2014 года. Первый финансовый год — это первый год после создания общества с ограниченной ответственностью, то есть 2015-й.

Годовое собрание участников ООО «Диамант», на котором утверждается годовая бухгалтерская отчетность за первый отчетный год (за период с 15 октября 2014 года по 31 декабря 2015 года), в соответствии с уставом организации должно быть проведено в период с 1 марта по 30 апреля 2016 года.

Таблица. Сроки утверждения бухгалтерской отчетности

Дата регистрации организации

Первый отчетный год

Срок утверждения годовой бухгалтерской отчетности

Акционерное общество

Общество зарегистрировано с 1 января по 30 сентября текущего календарного года включительно

Период с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно

Период с 1 марта по 30 июня года, следующего первым по счету после года создания общества

Общество зарегистрировано 1 октября текущего календарного года либо после этой даты

Период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно

Период с 1 марта по 30 июня года, следующего вторым по счету после года создания общества

Общество с ограниченной ответственностью

Общество зарегистрировано с 1 января по 30 сентября текущего календарного года включительно

Период с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно

Период с 1 марта по 30 апреля года, следующего первым по счету после года создания общества

Общество зарегистрировано 1 октября текущего календарного года либо после этой даты

С даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно

Период с 1 марта по 30 апреля года, следующего вторым по счету после года создания общества

Бухгалтерская отчетность: ответственность за непредставление 

Бухгалтерская отчетность, налоговые декларации (расчеты) и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, подаются организацией в налоговый орган для целей налогового контроля, который проводится должностными лицами налогового органа посредством налоговых проверок, проверок данных учета и отчетности и в иных формах.

Обязанность налогоплательщика по представлению бухгалтерской отчетности в налоговый орган по месту нахождения организации установлена в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. При этом за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность согласно законодательству РФ.

Так, за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, взимается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Организации не представляют в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, если в соответствии с Закона № 402-ФЗ они не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от его ведения

Кроме того, согласно статье 15.6 КоАП РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также за представление указанных сведений в неполном объеме или в искаженном виде для должностных лиц организации предусмотрен административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Пример 3

ООО «Сэнди» создано 2 февраля 2014 года, в этот же день общество получило свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Счет в банке был открыт 15 апреля 2014 года, и учредители сразу же внесли на счет деньги в качестве оплаты уставного капитала. С даты регистрации по 30 июня 2014 года финансово-хозяйственную деятельность организация не вела. ООО «Сэнди» применяет общий режим налогообложения.Главный бухгалтер ООО «Сэнди», начавший работать с 1 июля 2014 года, решил не сдавать первую промежуточную бухгалтерскую отчетность. То есть до 30 июля в налоговую инспекцию по итогам полугодия 2014 года не были представлены нулевые бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ и пункту 1 статьи 15.6 КоАП РФ непредставление вновь созданной организацией в налоговый орган первой промежуточной бухгалтерской отчетности может повлечь следующие меры налоговой и административной ответственности:

— взыскание штрафа с налогоплательщика (организации) в размере 400 руб. (200 руб. за 2 документа);

— взыскание штрафа с должностного лица организации — от 300 до 500 руб

Первая статистическая отчетность

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» респонденты, в том числе вновь созданные организации, обязаны безвозмездно представлять субъектам официального статистического учета сведения, необходимые для формирования официальной статистической информации. Росстат является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по формированию официальной статистической информации.

Представление форм государственного статистического наблюдения в органы статистики является обязательным для всех отчитывающихся субъектов.

Бланки форм федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению предоставляются на безвозмездной основе. Кроме того, в отделениях органов Росстата есть стенды с бланками форм статистического наблюдения, а также образцы и указания по их заполнению, а в некоторых из них имеются консультационные отделы по оказанию помощи отчитывающимся организациям.

Поскольку форм статистической отчетности много и необходимость их подачи зависит от видов деятельности, вновь созданной организации целесообразно обратиться за разъяснениями в свой территориальный орган Росстата.

В упрощенном порядке отчитываются по первичным статистическим данным субъекты малого и среднего предпринимательства, признаваемые таковыми на основании Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Вновь созданные организации представляют первичные статистические данные в территориальные органы Росстата по утвержденным формам федерального статистического наблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению. Адреса, сроки представления и периодичность указаны на бланках самих форм. Так сказано в пункте 4 Положения об условиях представления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.08 № 620 "Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета" (далее — Положения Правительства № 620).

При этом руководитель вновь созданной организации должен назначить должностных лиц, уполномоченных представлять статистическую информацию от имени юридического лица. В соответствии с пунктом 2 Приказа Росстата от 12.08.08 № 185 "Об усилении контроля за соблюдением законодательства по представлению бухгалтерской отчетности организаций в органы государственной статистики" в территориальный орган Росстата промежуточную (квартальную) бухгалтерскую отчетность организации не представляют.

Непредставление (несвоевременное представление) респондентами административных и (или) статистических данных либо представление недостоверных административных и (или) статистических данных в территориальные органы Росстата согласно пункту 14 Положения Правительства № 620 влечет ответственность респондентов, предусмотренную законодательством.

Так, согласно статье 13.19 КоАП РФ за нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а также за представление недостоверной статистической информации предусмотрен административный штраф от 3000 до 5000 руб.

На основании пункта 1 статьи 18 Закона № 402-ФЗ все организации (в том числе и вновь созданные) обязаны представлять первую годовую и каждую последующую годовую бухгалтерскую отчетность в территориальный орган Росстата по месту регистрации.

Согласно статье 19.7 КоАП РФ за непредставление годовой бухгалтерской отчетности территориальному органу Росстата организация (в том числе вновь созданная) может быть привлечена к административной ответственности в виде штрафа:

— с юридического лица — от 3000 до 5000 руб.,

— должностного лица — от 300 до 500 руб.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.41%
  • к юбилеям и праздникам 34.72%
  • за результаты работы 59.07%
  • некурящим и неболеющим 5.18%
  • за переход из других компаний 2.07%
  • бонусы руководителям 19.17%
  • другое 19.17%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль