Передача покупного товара для собственных нужд и начисление НДС

1328
Проблемная ситуация 2. Облагается ли НДС передача актива, ранее приобретенного для перепродажи, со склада организации в ее другое структурное подразделение с целью дальнейшего использования для собственных нужд?

М.С. Кузнецова, эксперт компании «Дельта-налог»:

«К сожалению, в Налоговом кодексе не расшифровывается понятие "передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд". Несколько примеров такой передачи приведено в разъяснениях МНС России и Минфина России:

  • приобретение чайника и передача его для использования работниками (письмо МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088);
  • приобретение чая, кофе, сахара с целью обслуживания клиентов и представителей других организаций при проведении переговоров (письмо Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132).

Итак, если расходы на приобретение имущества (в случае с амортизируемым имуществом — суммы начисленной амортизации) не признаются при исчислении налога на прибыль, то передача такого имущества для использования на собственные нужды организации облагается НДС. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Налог следует начислить в том периоде, в котором имущество было фактически передано в структурное подразделение (как правило, непроизводственное) с целью использования для собственных нужд. При этом НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно».

С.Б. Соловьев, специалист налогового отдела ЗАО «ВТБ Капитал»:

«В подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль (в том числе через амортизационные отчисления), признается объектом обложения НДС. Значит, если организация решила использовать для собственных нужд имущество, ранее приобретенное в целях перепродажи, ей следует понять, будет ли стоимость этого имущества уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (в том числе путем начисления амортизации).

Допустим, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ стоимость имущества, передаваемого для использования на собственные нужды, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Следовательно, передача такого имущества со склада организации в другое структурное подразделение не облагается НДС. И наоборот, если стоимость передаваемого имущества нельзя учесть при расчете налога на прибыль, НДС придется начислить».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль