Отчетность сдана с опозданием. Какая грозит ответственность?

27180
Общеизвестно, что несвоевременное представление отчетности грозит компании и ее руководству штрафными санкциями. Однако отчетность отчетности рознь. Соответственно, различаются и последствия просрочки ее сдачи.

Несвоевременная сдача налоговой декларации

Организация обязана представлять в инспекцию налоговые декларации по налогам, которые она обязана уплачивать. Об этом говорится в подпункте 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Сдать декларацию нужно в том числе и тогда, когда налоговая база по налогу равна нулю. 

Кстати

Эксперты журнала "Российский налоговый курьер" совместно с профессиональным аудитором Мариной Медведевой подготовили статью "За что возможны штрафы при сдаче отчетности в 2015 году и как их избежать"

Разберемся, что важно учесть организации в декларационной кампании 2015 года, чтобы избежать ответственности.

Определение налоговой декларации приведено в статье 80 Кодекса. Это «письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога».

Налоговой декларацией считается любой документ, удовлетворяющий этому определению, независимо от его названия. 

Отдельные декларации в ряде случаев имеют несколько приложений. Например, декларация по налогу на прибыль. Непредставление каких-либо обязательных приложений, которые являются составной частью декларации, приравнивается к несдаче самой декларации.

Сроки представления налоговых деклараций определены в соответствующих главах Налогового кодекса и других законах, регулирующих порядок исчисления и уплаты соответствующего налога. За нарушение этих сроков организация и ее должностные лица привлекаются к налоговой и административной ответственности.

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена статьей 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от количества полных и неполных месяцев просрочки упланты налога.

Размер штрафних санкций составляет 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Что может смягчить ответственность

Налоговый кодекс (ст. 114) гласит, что при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, величина штрафа за совершенное налоговое правонарушение должна быть снижена не менее чем вдвое по сравнению с размером, установленным в соответствующей статье Кодекса.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, приведен в статье 112 НК РФ. Он носит открытый характер, то есть суд может признать смягчающими и иные обстоятельства, не указанные в этой статье. Например, при несвоевременной сдаче отчетности таким обстоятельством может быть признан тот факт, что налог уплачен вовремя, а также наличие переплаты по налогу. Другой пример из практики - совершение нарушения впервые, болезнь главного бухгалтера и изменение правил представления декларации.

Пример

Налоговым периодом по НДС для организации является квартал. Согласно налоговой декларации за I квартал 2014 года сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 400 000 руб. Декларация должна быть сдана в налоговую инспекцию до 20 марта 2014 года. Фактически же она была представлена только 29 августа 2014 года.

За несвоевременное представление налоговой декларации организация привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 120 000 руб. Данная сумма рассчитывается следующим образом:

  • 120 000 руб. (400 000 руб. ? 5% ? 6 месяцев просрочки).

Если налог исчисляется и уплачивается с зачетом ранее перечисленных авансовых платежей по нему, штраф рассчитывается исходя из суммы, подлежащей доплате по декларации. Примером может служить налог на прибыль.

При этом наличие переплаты по налогу на лицевом счете налогоплательщика от ответственности за просрочку сдачи налоговой декларации не освобождает. Не избежать штрафа и в том случае, если, несмотря на просрочку сдачи декларации, налог был уплачен вовремя. Однако эти обстоятельства могут быть учтены арбитражным судом как смягчающие ответственность (см. врезку).

Налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании штрафа. (п. 1 ст. 115 НК РФ). Однако Налоговый кодекс предусматривает составление акта только по результатам выездной проверки. 

Административная ответственность

Нарушение сроков представления налоговой декларации, установленных законодательством о налогах и сборах, влечет наложение на виновных должностных лиц организации административного штрафа. Согласно статье 15.5 КоАП РФ его величина -  от 300 до 500 руб. В рассматриваемом нами случае штраф налагается на руководителя и главного бухгалтера организации.

Приостановление операций по банковским счетам

Помимо налоговой и административной ответственности в арсенале налогового органа есть еще один инструмент воздействия на налогоплательщика, вовремя не сдавшего налоговую декларацию. Речь идет о приостановлении операций по его счетам в банке. Эта мера может быть применена в случае, если просрочка сдачи налоговой декларации достигла десяти дней (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Несвоевременная сдача сведений о доходах физических лиц

Налоговый кодекс РФ обязывает организации представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за налоговый период. Для этого предназначена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Справка заполняется на каждое физическое лицо и сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За нарушение этого срока организации грозит ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, - 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Как известно, большинство организаций сдают справки в виде электронного файла. Что в этом случае понимается под непредставленным в срок документом? Отдельный документ (справка) на каждое физическое лицо. То есть для определения штрафа сумма 200 руб. умножается на число физических лиц, сведения о доходах которых сданы с опозданием.

Кроме того, на виновных должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 руб. Это установлено в статье 15.6 КоАП РФ.

Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности

Об обязанности организаций представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы говорится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Нарушение этой обязанности влечет применение ответственности к организации и ее должностным лицам.

Во-первых, на организацию налагается штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Как уже было сказано, он составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ (баланс, отчет о финансовых результатах и т. д.).

Во-вторых, на виновных должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

В-третьих, налоговый орган вправе приостановить операции организации по ее банковским счетам, так же, как и при несвоевременной сдаче налоговой декларации. 

Кто еще может оштрафовать за несвоевременную сдачу отчетности

Помимо налоговой инспекции организации должны представлять разнообразную отчетность в отделения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Несвоевременная сдача этой отчетности влечет наложение санкций.

Пенсионный фонд. Организации, являющиеся плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязаны представлять органам Пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах. Это предусмотрено статьей 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Согласно статье 17 данного закона за несвоевременную сдачу этих сведений организации грозит штраф 5% от суммы страховых взносов, причитающихся к уплате в Пенсионный фонд за последние три месяца отчетного периода.

Фонд социального страхования. За несвоевременное представление в органы фонда расчетной ведомости по средствам фонда организации грозит штраф в размере 1000 руб. (5000 руб. - в случае повторного нарушения в течение года). Об этом гласит статья 20 Федерального закона от 08.02.03 № 25-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год».

Органы статистики. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в территориальные органы статистики по месту своей регистрации. Это установлено в статье 18 Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ

«О бухгалтерском учете». Нарушение порядка представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, влечет наложение административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 руб. Это установлено статьей 13.19 КоАП.


Совет дня

Оформите подписку на «Российский налоговый курьер» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Российский налоговый курьер» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 5 294 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.




Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.38%
  • Нет 57.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль