Уплата ЕСН и страховых взносов

373
В ООО «Альфа» входит три обособленных подразделения, одно из которых — ООО «Альфа-1» имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет заработную плату и иные вознаграждения в пользу работников всех трех подразделений. Может ли ООО «Альфа-1» уплачивать ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также представлять отчетность по налогу и страховым взносам за все подразделения?

В соответствии с пунктом 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по налогу), а также по представлению налоговых деклараций (расчетов) по месту своего нахождения. Обособленные подразделения, которые не отвечают перечисленным условиям, не могут самостоятельно уплачивать ЕСН и представлять необходимые декларации (расчеты) в налоговые органы.

Указанными признаками обладает только одно обособленное подразделение (ООО «Альфа-1»), которое при этом начисляет заработную плату и иные вознаграждения в пользу работников всех трех обособленных подразделений.

Таким образом, ООО «Альфа-1» вправе исполнять обязанности ООО «Альфа» по уплате ЕСН и представлению налоговых деклараций (расчетов) по месту своего нахождения в части начисленных им выплат и иных вознаграждений в пользу работников всех трех обособленных подразделений организации (ст. 243 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представления деклараций (расчетов по авансовым платежам) прописан в пункте 8 статьи 24 Закона № 167-ФЗ. В соответствии с этим пунктом организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, в случае, если обособленное подразделение помимо начисления производит выплату заработной платы и иных вознаграждений в пользу работников всех трех обособленных подразделений, в отношении данных выплат уплата страховых пенсионных взносов и представление деклараций (расчетов по авансовым платежам) производятся по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Организация заключила с работником ученический договор на обучение новой профессии без отрыва от производства. Ученический договор является дополнительным соглашением к трудовому договору. В период обучения работнику-ученику выплачивается стипендия в размере 4500 руб. Нужно ли начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму стипендии?

Объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 10 Закона № 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Работодатель в соответствии со статьей 198 ТК РФ имеет право заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (ст. 204 ТК РФ).

Итак, стипендия начисляется физическому лицу не по трудовому или гражданско-правовому договору за выполнение работ, оказание услуг, поэтому она не является объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль