Налогообложение процентных доходов по договору займа

833
В январе 2009 года с членом сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива был заключен договор займа на 12 месяцев под 20% годовых. Каков порядок налогообложения сумм процентов, начисленных по такому договору? Можно ли в данном случае применять положения статьи 214.2 и пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса?

В соответствии с пунктом 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом обложения НДФЛ. Налоговая ставка в отношении таких доходов установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по суммам таких доходов налогоплательщик вправе обратиться за получением полагающихся ему стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218—221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных в главе 23 Налогового кодекса.

Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Поэтому она должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет со всех его доходов, источником которых она является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Что касается положений статьи 214.2 и пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса, то они предусматривают особенности определения налоговой базы при получении налогоплательщиками доходов в виде процентов по вкладам в банках и, следовательно, при налогообложении процентного дохода, полученного налогоплательщиком — членом сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, применяться не могут.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде в виде процентов по договору займа от сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, подлежит налого об ложению по ставке 13%.

Напомним, что процентные доходы по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%, а по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых, облагаются НДФЛ по ставке 35% (абз. 3 п. 2 ст. 224 и ст. 214.2 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль