Суммовые разницы

8202
С 2015 года понятие «суммовые разницы» исключено из НК РФ (подп. 6 ст. 1 Федерального закона от 20.04.14 № 81-ФЗ). А понятие «курсовой разницы» в бухгалтерском и налоговом учете привел к единому значению. Давайте подробнее разберемся, когда возникают курсовые разницы.

Когда возникают курсовые разницы

Курсовая разница образуется в налоговом учете при изменении курса валюты, в которой выставлен и оплачен счет, по отношению к рублю (подп. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как учитывать курсовые разницы при покупке и продажи валюты, читайте подробную статью.

Курсовые разницы в налоговом учете

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). Если же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Если же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах. Если курс условной единицы вырос, нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ). сли же курс единицы уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах). Если курс валюты вырос, нужно отразить курсовую разницу в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же курс валюты уменьшился, отразите курсовую разницу в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Учтите доход (или расход) последним числом месяца или на дату перехода права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах) (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Курсовые разницы в бухгалтерском учете

Сразу скажем, при возникновении курсовой разницы, делать записи в бухгалтерском учете нужно последним числом отчетного периода или  на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). Рассмотрим, какими проводками отразить возникновение курсовых рпазниц в бухучете.

О том, какие ПБУ должны применять компании в 2015 году, вы узнаете из статьи.

Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов). Если курс вырос сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 60 (66, 67, 76…)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс валюты уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91.1

– отражена положительная суммовая разница.
 

Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов).Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 62 (76…) Кредит 91.1
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс валюты уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 62 (76…)
– отражена положительная суммовая разница.

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов). Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 60 (76…)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 60 (76…) Кредит 91.1
– отражена положительная суммовая разница.

Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов). Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 62 (76…) Кредит 91.1
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 62 (76…)
– отражена положительная суммовая разница.

Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах. Если курс вырос  сделайте проводку:

Дебет 91.2 Кредит 66 (67)
- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 66 (67) Кредит 91.1
– отражена положительная суммовая разница.

Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах). Если курс вырос сделайте проводку:

Дебет 50 (52, 55) Кредит 91.1

- отражена отрицательная суммовая разница.

Если же курс единицы уменьшился, отразите это проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 50 (52, 55)
– отражена положительная суммовая разница.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 33.33%
  • Нет 66.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль