Введение

355
Уважаемые читатели! Близится к завершению 2009 год. Пройдут новогодние праздники, и самым важным делом для бухгалтера станет подготовка годовой отчетности. Чтобы эта работа прошла успешно, нужно правильно сформировать отчетные показатели. В частности, при исчислении налогов необходимо учесть все изменения, внесенные в налоговое законодательство в 2009 году.

Вот только некоторые из принятых поправок. С 1 августа по 31 декабря 2009 года предельная величина процентов по долговым обязательствам, включаемая в расходы при исчислении налога на прибыль, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза, если задолженность налогоплательщика выражена в рублях, и исходя из ставки 22% годовых по задолженности в иностранной валюте. До указанной даты для расчета суммы процентов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, применялась ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,5 раза, — по задолженности налогоплательщика в рублях и ставка 22% годовых — по задолженности в иностранной валюте. При применении этой нормы следует учитывать, что в течение 2009 года Банк России 8 раз снижал ставку рефинансирования. Так, если на 1 января 2009 года она составляла 13%, то с 30 октября 2009 года ее размер равен 9,5%.

Установлен особый порядок применения новой редакции пункта 7 статьи 150 НК РФ. Согласно этому пункту не облагается НДС ввоз технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утвержденному Правительством РФ. Новые положения указанного пункта действуют с 1 января 2009 года, но не ранее следующего квартала после вступления в силу постановления Правительства РФ от 30.04.2009 № 372, которым утвержден Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Так как названное постановление действует с 20 мая 2009 года, новая редакция пункта 7 статьи 150 Кодекса применяется с 1 июля 2009 года.

Чтобы разобраться в новшествах и помочь вам составить отчетность, редакция журнала «Российский налоговый курьер» подготовила эту книгу. Основой для нее послужили материалы, согласованные с Федеральной налоговой службой.

В книге три основных раздела и один справочный.

Новым положениям Налогового кодекса, вступившим в силу с этого года, посвящен специальный раздел книги «Что изменилось в налоговом законодательстве с 2009 года». Чтобы вы смогли оценить масштаб внесенных поправок и учесть их при составлении налоговой отчетности, мы свели их в таблицы. Наиболее важные из них прокомментированы (с. 5—39).

Порядку заполнения налоговых деклараций посвящен раздел «Налоговая отчетность». В этом разделе разъясняется порядок исчисления налоговой базы и уплаты всех основных налогов, даются рекомендации по заполнению деклараций по налогу на прибыль организаций, НДС, акцизам, единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на имущество организаций, водному налогу, земельному и транспортному налогам. Также разъясняется порядок заполнения отчетных форм, которые представляются в ФСС России.

Рекомендации по заполнению налоговых деклараций найдут в этом разделе и те налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения, ЕНВД, единый сельхозналог.

Порядок заполнения всех деклараций приведен с учетом разъяснений ФНС России. Так, в частности, в примере заполнения листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций учтены рекомендации по заполнению этой формы, которые даны в письме ФНС России от 19.01.2009 № ВЕ-17-3/12@. Порядок отражения в декларации по НДС суммы налога, предъявленного покупателем к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также правила включения в декларацию названных сумм НДС, подлежащих восстановлению, изложен на основании письма ФНС России от 23.07.2009 № 3-1-10/529.

Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в электронном виде. Порядок представления деклараций все налогоплательщики (независимо от численности работников) обязаны подтверждать ежегодно. О том, как рассчитать среднесписочную численность работников и заполнить форму, которую необходимо подать в налоговую инспекцию до 20 января 2010 года, рассказано на с. 374—379.

В отдельной главе раздела «Налоговая отчетность» разъясняется порядок формирования учетной политики для целей налогообложения. Показатели, являющиеся элементами учетной политики для целей исчисления налога на прибыль, НДС, акцизов и налога на добычу полезных ископаемых, представлены на с. 364—367.

В разделе «Бухгалтерская отчетность» описан порядок подготовки к составлению годовой бухгалтерской отчетности, в частности проведение инвентаризации имущества и обязательств, реформация баланса, применение норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В этом разделе вы найдете также подробные рекомендации по заполнению всех форм годовой бухгалтерской отчетности с примерами и бухгалтерскими проводками.

Отдельная глава посвящена разработке учетной политики организации по бухгалтерскому учету.

Для того чтобы вам было удобно работать с книгой, мы включили в нее образцы форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н), а также таблицы формирования и соответствия показателей годовой бухгалтерской отчетности.

В некоторых разделах декларации по НДС вместо наименований операций, облагаемых данным налогом или освобождаемых от него, даны коды. Коды налоговых льгот используются при заполнении деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу. В декларации по земельному налогу, помимо этого, отражаются коды категорий земель. Коды с названием операций, налоговых льгот и категорий земель, необходимые для заполнения этих налоговых деклараций, приведены в разделе «Справочная информация» на с. 535—548. В этом же разделе перечислены формы налоговой отчетности, действующие на дату подписания книги в печать.

Успехов вам в работе!

С уважением, редакция журнала «Российский налоговый курьер»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.64%
  • к юбилеям и праздникам 34.76%
  • за результаты работы 58.82%
  • некурящим и неболеющим 4.81%
  • за переход из других компаний 2.14%
  • бонусы руководителям 18.72%
  • другое 19.25%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль