Страховые взносы по обязательному социальному страхованию у самозанятых лиц

2201
Физические лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, не обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС России. Но они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае у них появится право на получение соответствующих пособий. Рассмотрим, в каком порядке самозанятые лица встают на учет и уплачивают взносы в ФСС России

В статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) перечислены плательщики страховых взносов. Кроме работодателей, к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). В Законе № 212-ФЗ и других нормативных актах названные физические лица также именуются плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. А коротко их можно назвать самозанятыми лицами. Они являются плательщиками страховых взносов в отношении самих себя. Если данные лица к тому же являются работодателями, то на выплаты в пользу наемных работников они также должны начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Правила исчисления и уплаты страховых взносов самозанятыми в отношении самих себя и в отношении наемных работников различны. Страховые взносы на выплаты и вознаграждения в пользу работников начисляются и уплачиваются самозанятыми лицами по общим правилам, установленным для всех работодателей. Одновременно такие страхователи в отношении самих себя начисляют и уплачивают страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года1.

1: О порядке начисления и уплаты страховых взносов работодателями и самозанятыми лицами также читайте в РНК, 2009, № 21 и 23 и в РНК, 2010, № 1-2. — Примеч. ред.

 

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ на самозанятых лиц возложена обязанность по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС. А страховые взносы в Фонд обязательного социального страхования такие страхователи перечислять не обязаны.

В то же время индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, а также члены крестьянских (фермерских) хозяйств и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Основание — пункт 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). В этом случае они станут застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию и должны уплачивать страховые взносы в ФСС России. При выполнении данного условия у них появится право получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Добровольное вступление в ряды застрахованных лиц

Процедура постановки самозанятых на учет в органах ФСС России детально регламентирована в Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — Порядок регистрации). Этот документ был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.

Приняв решение о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, самозанятый должен подать заявление в территориальный орган фонда по месту жительства. Форма такого заявления приведена в приложении № 1 к Порядку регистрации.

Одновременно с заявлением названный «доброволец» подает в фонд копии паспорта и свидетельства о постановке на налоговый учет (если таковое имеется). Индивидуальные предприниматели также должны представить копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Адвокатам следует подать копию удостоверения адвоката, а нотариусам — копию лицензии на осуществление нотариальной деятельности.

 

 

Справка

Изменение места жительства
Если у страхователя-<<добровольца>> изменяется место жительства, по которому он изначально был зарегистрирован в территориальном органе ФСС России, ему следует подать заявление о регистрации в территориальном органе фонда по новому месту жительства в течение 10 дней со дня такого изменения (п. 5 Порядка регистрации). При этом регистрационный номер страхователя не меняется (п. 10 Порядка регистрации).

Если «доброволец» не сделает этого самостоятельно, тогда территориальный орган ФСС России, в котором названный страхователь был зарегистрирован, в пятидневный срок со дня получения сведений об изменении его места жительства передает учетное дело страхователя в территориальный орган фонда по новому месту жительства страхователя. Об этом говорится в пункте 15 Порядка регистрации.

Территориальный орган ФСС России по новому месту жительства страхователя ставит его на учет в течение пяти дней с момента получения учетного дела страхователя. Извещение об этом направляется страхователю и в территориальный орган фонда, в котором данный страхователь был зарегистрирован ранее. Получив это извещение, территориальный орган ФСС России должен снять данного страхователя с учета. Сделать это нужно не позднее дня, следующего за днем получения извещения о постановке на учет страхователя в территориальном органе фонда по новому месту жительства

 

 

 

 

Кстати

Уведомление об открытии расчетного счета
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 28 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, как и все плательщики страховых взносов, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов (то есть в ПФР или ФСС России) по месту жительства предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности. Такое уведомление нужно направить в фонды в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов в банке. В письме ФСС России от 28.12.2009 № 02-10/05-13656 приведена рекомендованная форма уведомления страхователем об открытии (закрытии) счета в банке

 

 

Все копии документов должны быть нотариально заверенными, или их можно заверить непосредственно в ФСС России, предъявив подлинники документов.

В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов фонд присваивает «добровольцу» регистрационный номер, вносит все сведения в реестр страхователей, формирует его учетное дело и вручает ему (направляет по почте) уведомление о регистрации. Форма данного уведомления приведена в приложении № 3 к Порядку регистрации.

Исчисление суммы страховых взносов

«Доброволец», зарегистрировавшись и став застрахованным лицом, обязан уплачивать страховые взносы в ФСС России. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для самозанятых лиц установлены статьями 14 и 16 Закона № 212-ФЗ.

Напомним, что эти страхователи самостоятельно рассчитывают сумму добровольного страхового взноса в ФСС России исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и п. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Порядок определения стоимости страхового года установлен в пункте 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ и пункте 3 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ. Этот показатель рассчитывается как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Сумму страхового взноса, исчисленную к уплате исходя из стоимости страхового года, самозанятые в отличие от работодателей должны перечислять именно в том размере, в котором она начислена, то есть в рублях и копейках. Округление сумм платежей по страховым взносам для этих страхователей ни законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ, ни подзаконными нормативными актами не предусмотрено

Для самозанятых применяются такие же тарифы страховых взносов, как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислении страховых взносов в ФСС России используется прежний тариф — 2,9% от облагаемой базы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «добровольцами» осуществляется таким образом: МРОТ ? 2,9% ? 12.

 

 

Пример 1

Индивидуальный предприниматель А.С. Петрова в 2009 году добровольно зарегистрировалась в качестве страхователя в ФСС России, чтобы получать пособия по обязательному социальному страхованию. В 2010 году согласно положениям Закона № 212-ФЗ она самостоятельно рассчитала сумму страхового взноса в ФСС России за этот год.

Тариф страховых взносов в ФСС России равен 2,9%. МРОТ, установленный федеральным законодательством, в 2010 году остался таким же, как и в 2009 году, — 4330 руб. Значит, стоимость страхового года для «добровольцев» в части страховых взносов в ФСС России в 2010 году составляет 1506,84 руб. (4330 руб. ? 2,9% ? 12).

 

 

Расчет страховых взносов за неполный год

Как рассчитать сумму страховых взносов в ФСС России, если самозанятый зарегистрировался в ФСС России не с начала расчетного периода (календарного года)?

В пункте 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ определено следующее. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 этого закона. А в пункте 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указан порядок расчета страховых взносов в ситуации, когда такие страхователи начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода. В подобной ситуации размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Поскольку в пункте 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ содержится прямая отсылка к нормам статьи 14 этого же закона, казалось бы, данное правило должно соблюдаться для самозанятых не только в части исчисления страховых взносов в ПФР, но и в отношении расчета страховых взносов в ФСС России.

В то же время в статье 4.5 Закона № 255-ФЗ определен порядок взаимоотношений «добровольцев» с ФСС России по обязательному социальному страхованию. В ней также приведены правила по исчислению страховых взносов в ФСС России. Но в данной статье не говорится о возможности рассчитать сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование за неполный календарный год пропорционально периоду времени, в течение которого самозанятый фактически осуществлял предпринимательскую деятельность. Никаких отсылок к нормам Закона № 212-ФЗ в статье 4.5 Закона № 255-ФЗ нет. Поэтому получается, что Закон № 255-ФЗ требует от страхователя-добровольца» уплатить за неполный календарный год такую же сумму страховых взносов в ФСС России, как и за полный год.

Отметим, что во всех подзаконных нормативных актах, принятых к настоящему времени, которые касаются вопроса уплаты «добровольцами» с 2010 года страховых взносов на обязательное социальное страхование, также не упоминается о праве этих страхователей рассчитывать сумму страховых взносов пропорционально времени, в течение которого они фактически состояли на учете в ФСС России. Видимо, при разработке этих документов во внимание были приняты только нормы статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ, а положения пункта 3 статьи 14 и пункта 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ не были учтены.

Почему же нормы Закона № 255-ФЗ о порядке исчисления суммы страховых взносов в ФСС России страхователями-«добровольцами» не соответствуют положениям Закона № 212-ФЗ?

Давайте еще раз просмотрим положения пункта 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. В них рассматривается ситуация, когда неполный период для уплаты страховых взносов образуется по причине начала предпринимательской деятельности самозанятым не с начала года (то есть после 1 января). Этот момент важен для начисления самозанятыми страховых взносов в ПФР и ФОМС, так как обязанность уплачивать эти страховые взносы у них возникает не ранее даты начала осуществления ими предпринимательской деятельности. А для уплаты страховых взносов в ФСС России дата получения самозанятым права заниматься своей деятельностью не имеет значения. Перечислять страховые взносы на обязательное социальное страхование он будет только в случае добровольной регистрации в ФСС России в качестве страхователя, причем не ранее года такой регистрации.

Таким образом, положения пункта 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касаются только страховых взносов самозанятых в ПФР и ФОМС за неполный расчетный период. К страховым взносам в ФСС России эти нормы не относятся. Других положений в законах № 212-ФЗ и 255-ФЗ по этому вопросу нет. Поэтому можно сделать вывод, что сумма страховых взносов в ФСС России исчисляется «добровольцами» исходя из полной стоимости страхового года независимо от даты их регистрации в Фонде социального страхования в качестве страхователей.

 

 

Пример 2

Индивидуальный предприниматель К.С. Петров 30 декабря 2010 года подал в территориальное отделение ФСС России заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. В этот же день он был зарегистрирован в фонде в качестве страхователя. Уведомление о регистрации К.С. Петров получил 31 декабря.

Независимо от того, что данный страхователь в 2010 году числился в составе страхователей всего два дня, он должен уплатить страховые взносы за 2010 год в сумме, исчисленной исходя из стоимости полного страхового года.

 

 

Порядок уплаты страховых взносов в ФСС России

Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 (далее — постановление № 790).

Страхователи-«добровольцы» начинают перечислять страховые взносы с того года, в котором они подали заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

[комментарий:31]Законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ не предусмотрена возможность переноса срока уплаты страховых взносов для самозанятых на ближайший рабочий день, если 31 декабря приходится на выходной день. Если такой страхователь перечислит в фонды страховые взносы за расчетный год в начале января следующего года, это будет расцениваться как нарушение срока уплаты страховых взносов[/комментарий]

Периодичность уплаты самозанятыми страховых взносов законодательно не предусмотрена. Поэтому в постановлении № 790 записано, что они могут перечислять страховые взносы единовременно либо по частям.

Для взаимоотношений «добровольца» с ФСС России нарушение срока платежа приведет к негативным последствиям. Но это не наложение санкций, как в случае с другими фондами. Если самозанятый не уплатит в ФСС России страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, то имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года (п. 7 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ и п. 7 постановления № 790).

В случае полной или частичной неуплаты страховых взносов в установленный срок территориальный орган фонда должен не позднее 20 января следующего года направить «добровольцу» решение о прекращении с ним правоотношений по обязательному социальному страхованию и о снятии с учета. Форма такого решения приведена в приложении № 4 к Порядку регистрации.

После снятия «добровольца» с учета в ФСС России он утрачивает статус застрахованного лица, а вместе с ним — право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если самозанятый снимается с учета в ФСС России по собственному желанию, суммы страховых взносов, которые он успел перечислить в ФСС России в текущем году, возвращаются ему в таком же порядке. Месячный срок при этом исчисляется начиная со дня, следующего за днем снятия страхователя-«добровольца» с учета (п. 9 постановления № 790)

Как уже отмечалось, условием для получения пособий по обязательному социальному страхованию является уплата страховых взносов не за текущий, а за предыдущий календарный год. Если «доброволец» из-за неуплаты страховых взносов в установленный срок утратит право на получение пособий, финансовое обеспечение этих пособий в виде прошлогодних страховых взносов уже не потребуется. В связи с этим в пункте 8 постановления № 790 установлено следующее правило. Если со страхователем прекращены правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по причине неуплаты или несвоевременной уплаты страховых взносов, то страховщику (территориальный орган ФСС России) следует вернуть страхователю сумму страховых взносов, полученных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений. Возвращаемые суммы прошлогодних страховых взносов перечисляются со счета территориального отделения фонда на счет страхователя в кредитной организации, или он получает данные суммы почтовым переводом. Вернуть денежные средства Фонд социального страхования должен в течение одного месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о прекращении с ним правоотношений по обязательному социальному страхованию и снятии с учета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.21%
  • Нет 57.79%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль