Акцизы на алкогольную продукцию

1471
Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.2000 № 118−ФЗ.

В соответствии со статьей 179 НК РФ акцизы должны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, которые признаются объектом обложения, включая лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.

Акцизы уплачиваются по операциям, которые являются объектом налогообложения. Они перечислены в статье 182 НК РФ. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, — в статье 183 Кодекса.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров.

Перечень товаров, признанных подакцизными, представлен в пункте 1 статьи 181 НК РФ и включает:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  • спиртосодержащую продукцию (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%);
  • алкогольную продукцию (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
  • пиво;
  • табачную продукцию;
  • легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных двигателей);
  • прямогонный бензин.

Акцизы уплачиваются по ставкам, установленным статьей 193 Кодекса для каждого вида подакцизных товаров.

Акцизы по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 — 191 НК РФ.

Согласно статье 192 Кодекса налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Акцизы на алкогольную продукцию

В соответствии со статьей 179 главы 22 «Акцизы» НК РФ плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации, совершающие операции, которые признаны объектом налогообложения акцизами.

Производство и поставки алкогольной продукции в соответствии с Федеральным законом от 22.11.95 № 171−ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» имеют право осуществлять только организации. Поэтому акцизы на алкогольную продукцию уплачивают юридические лица.

В статье 181 НК РФ приведены подакцизные товары, которые относятся к алкогольной продукции. Это — спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

Акцизы на алкогольную продукцию уплачиваются, в частности, по следующим операциям:

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенной ими алкогольной продукции;
  • продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной алкогольной продукции;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими алкогольной продукции в уставный (складочный) капитал организаций;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими алкогольной продукции для собственных нужд.

Порядок исчисления акцизов по реализованным подакцизным товарам определен статьей 194 НК РФ. На акцизы на алкогольную продукцию установлены специфические (твердые) ставки. Поэтому налоговая база по реализованным подакцизным товарам умножается на ставку акциза.

Акцизы на пиво

Согласно статье 181 Налогового кодекса РФ пиво отнесено к подакцизным товарам. Оно является подакцизным товаром независимо от нормативного (стандартизированного) содержания объемной доли этилового спирта.

Нормативное (стандартизированное) содержание представляет собой объемную долю спирта (в процентах), предусмотренную техническими требованиями, установленными действующими государственными стандартами (ГОСТами), регламентирующими производство пива.

Таким образом, акцизы на пиво уплачиваются независимо от разновидностей и сортов пива. Безалкогольное пиво наряду с прочими видами пива является подакцизным товаром и лица, его производящие, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию.

В соответствии со статьей 193 НК РФ акцизы на пиво уплачиваются по трем ставкам в зависимости от содержания спирта в пиве. Однако эти ставки установлены не в расчете на 1 л безводного этилового спирта, а на 1 л физического объема пива.

Ставки акцизов на 2009 год

Ставки акцизов установлены в статье 193 главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ.

Ставки бывают трех видов:

  • специфические, или твердые — в рублях и копейках за единицу измерения;
  • адвалорные — в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со статьей 187 Кодекса, то есть стоимости товара за вычетом акцизов и НДС. В настоящее время адвалорные налоговые ставки акцизов не применяются;
  • комбинированные, состоящие из двух частей — специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). Такие ставки установлены на табачные изделия.

Ставки акцизов на 2009 год были установлены Федеральным законом от 22.07.2008 № 142−ФЗ, который ввел новую редакцию пункта 1 статьи 193 НК РФ. На последующие годы рост ставок акцизов ежегодно составит примерно 10%. На 2010 — 2012 годы ставки акцизов установлены указанной выше статьей Кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 282−ФЗ.

2009 год

Ставки акцизов установлены в статье 193 главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ.

Ставки акцизов, как правило, повышаются ежегодно. Не стал исключением и 2009 год. Ставки акцизов на 2009 год были установлены Федеральным законом от 22.07.2008 № 142−ФЗ, который ввел новую редакцию пункта 1 статьи 193 НК РФ.

На 2009 год пунктом 1 статьи 193 НК РФ на легковые автомобили установлены три размера ставок:

  • на легковые автомобили с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно — 0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.);
  • на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно — 21,70 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.);
  • на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) — 214 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).

Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в 2009 году составляет 191 руб.за 1 л безводного этилового спирта, а на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно — 121 руб. На вина натуральные ставка акциза повышена до 2,60 руб. за 1 литр(в 2008 году она составляла 2,35 руб.)

Ставки акциза на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в металлической аэрозольной упаковке и товары бытовой химии в такой же упаковке в 2009 году, составляют 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта.

С 1 января 2009 года внесены изменения в ставки акциза на табачные изделия, в частности на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы. Как известно, на эти виды табачных изделий установлены смешанные (комбинированные) ставки акциза. Так, ставка акциза на сигареты с фильтром на 2009 год установлена 150 руб. за 1000 штук плюс 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены. Кроме того, введено дополнительное условие: сумма акциза не может быть менее 177 руб. за 1000 штук. То есть если полученная в результате расчета величина акциза составит менее этой суммы, то акциз должен составлять 177 руб. за 1000 штук.

В 2009 году значительно увеличена ставка акциза на прямогонный бензин. Она составляет 3900 руб. за 1 тонну (в 2008 году — 2657 руб. за 1 тонну).

На последующие годы рост ставок акцизов ежегодно составит примерно 10%. На 2010 — 2012 годы ставки акцизов установлены статьей 193 Кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 282−ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль