Таково решение суда, или Обзор судебной практики с 08.06.2010 по 02.08.2010

807
Тематика Судебный акт Суть дела и аргументы сторон Забор вокруг административного здания — это объект основных средств и, значит, c его стоимости нужно платить...

Тематика

Судебный акт

Суть дела и аргументы сторон

Забор вокруг административного здания — это объект основных средств и, значит, c его стоимости нужно платить налог на имущество

Постановление ФАС Уральского округа от 20.07.2010 № Ф09-5108/10-С3 по делу № А34-8536/2009

Налоговая инспекция доначислила организации налог на имущество и штраф. По мнению проверяющих, налогоплательщик занизил среднегодовую стоимость имущества, так как не включил в нее стоимость забора, расположенного около административного здания.
Организация c этим решением не согласилась. Ведь налоговая инспекция не доказала наличие у спорного объекта внешнего благоустройства (забора) необходимых признаков для отнесения его к основным средствам. Доводы инспекции о том, что забор обособляет территорию организации и улучшает ее имидж на рынке, документально не подтверждены.
Арбитражный суд также пришел к выводу, что спорное имущество (забор) относится к объектам основных средств, так как оно находится на территории налогоплательщика, приобретено и используется им для ведения предпринимательской деятельности. Тот факт, что забор является объектом внешнего благоустройства, на его налогообложение не влияет. Дело в том, что c 2006 года объекты внешнего благоустройства исключены из состава имущества, не подлежащего амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). То есть теперь стоимость таких объектов погашается в бухгалтерском учете в общем порядке — путем начисления амортизации. Значит, остаточная стоимость объектов внешнего благоустройства включается в налоговую базу по налогу на имущество (в среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения)

Штраф за несвоевременное представление декларации, по которой сумма налога к уплате равна нулю, — 100 руб.*

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009

Индивидуальный предприниматель подал декларации по НДС за два налоговых периода позднее срока, установленного для их представления. В те налоговые периоды, за которые представлены декларации, предприниматель был нетрудоспособен и деятельности, облагаемой НДС, не осуществлял. Поэтому суммы налога к уплате, указанные в декларациях, были равны нулю.
Налоговая инспекция привлекла предпринимателя к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. за каждую декларацию, представленную позднее установленного срока (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Арбитражный суд субъекта РФ поддержал предпринимателя и признал решение налоговой инспекции недействительным. По мнению суда, размер штрафа, предусмотренного в пункте 1 статьи 119 НК РФ, определяется в процентах от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет согласно декларации, представленной c нарушением срока. Поскольку сумма налога к уплате по декларациям составила 0 руб., то и размер штрафа равен нулю.
Впоследствии арбитражный апелляционный суд такое решение суда первой инстанции отменил. Ведь суд субъекта РФ ошибочно посчитал, что штраф в минимальном размере взыскивается только в тех случаях, когда в декларации отражена налоговая база, превышающая 0 руб., но исчисленный в процентах размер штрафа оказался менее 100 руб.
Высший арбитражный суд РФ подтвердил, что к предпринимателю правомерно применены меры налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. по каждому факту нарушения сроков сдачи деклараций. Судьи указали, что наличие в НК РФ метода определения штрафа в процентах от суммы налога, подлежащей уплате, не исключает возможности применения минимального размера штрафа (100 руб.) в ситуации, когда сумма налога к уплате по декларации равна нулю

Зачет незаявленных вычетов по НДС в счет недоимки по этому налогу без подачи налоговой декларации невозможен

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2010 по делу № А79-12979/2009

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку и установила, что в проверяемый период предприниматель не являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и, значит, неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕСХН. Нарушая действующее законодательство, он не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения (в том числе НДС) и не представлял по ним налоговые декларации. Поэтому налоговая инспекция доначислила предпринимателю НДС, пени и предъявила штраф за неполную уплату налогов.
Индивидуальный предприниматель не согласился c такими выводами. Он считает, что при доначислении сумм НДС проверяющие должны были учесть налоговые вычеты по этому налогу по счетам-фактурам, которые он представил в ходе выездной проверки.
Арбитражный суд поддержал налоговую инспекцию. Судьи напомнили, что уменьшение сумм налога на установленные налоговые вычеты является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Заявить о своем праве на налоговый вычет налогоплательщик может путем отражения суммы этого вычета в налоговой декларации. Однако предприниматель такой возможностью не воспользовался и вообще не представил налоговые декларации. Суд же не вправе предоставлять налоговые вычеты без проверки налоговым органом сведений, заявленных в декларациях. Поскольку право на вычеты по НДС не заявлено, налоговая инспекция правомерно доначислила предпринимателю НДС, пени и штраф

Со стоимости санаторно-курортных услуг, оказанных застрахованным лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования, заключенного c работодателем, страховая компания должна удержать НДФЛ, а при невозможности удержания — сообщить об этом в налоговый орган

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу № А56-24057/2008

Страховая компания заключала договоры добровольного медицинского страхования c организациями-работодателями. По этим договорам при наступлении страхового случая (при обращении застрахованного лица в медицинское учреждение и направлении его на санаторно-курортное лечение) она обязана возместить лечебному учреждению стоимость оказанных санаторно-курортных услуг.
Налоговая инспекция посчитала, что при исполнении указанных договоров у застрахованных лиц образовалась материальная выгода и, значит, возник доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому страховая компания должна была исчислить НДФЛ, удержать его у застрахованных лиц и перечислить в бюджет. А если не смогла удержать налог, обязана была сообщить об этом факте в налоговую инспекцию (п. 1 и 5 ст. 226 НК РФ). Однако страховая компания не сделала ни того, ни другого и потому была привлечена к налоговой ответственности.
Арбитражный суд согласился c доводами налоговой инспекции. В подпункте 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ указано, что в налоговой базе по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи c наступлением страховых случаев по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок). Таким образом, стоимость санаторно-курортного лечения, оплаченного страховой компанией согласно договору добровольного медицинского страхования, включается в доходы застрахованного лица и облагается НДФЛ. В свою очередь страховая компания, оплатившая путевки, должна выполнить обязанности налогового агента

ПФР не вправе оштрафовать организацию за опоздание со сдачей сведений персони­фицированного учета, если сам фонд не обеспечил бесперебойный и своевременный прием таких сведений от страхователей

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2010 по делу № А56-79769/2009

Индивидуальный предприниматель представил сведения персонифицированного учета за 2008 год лишь 16 марта 2009 года, хотя должен был это сделать не позднее 1 марта 2009 года. В результате территориальное отделение ПФР предъявило ему штраф за нарушение сроков сдачи этих сведений.
Арбитражный суд признал неправомерным взыскание c предпринимателя штрафа. Дело в том, что предприниматель не смог представить указанные сведения раньше по независящим от него обстоятельствам. Так, в один из дней в пределах срока (до 1 марта), когда он явился в отделение ПФР для сдачи сведений, отчетность принимали только у крестьянских фермерских хозяйств, а предприниматель к данной категории налогоплательщиков не относится.
В другой день (тоже в пределах срока) прием вели только два инспектора ПФР, и поэтому образовалась большая очередь. В итоге сведения от предпринимателя опять не приняли. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что в действиях предпринимателя отсутствовала вина. Значит, согласно пункту 2 статьи 109 НК РФ его нельзя привлечь к налоговой ответственности.
Доводы ПФР о том, что предприниматель мог иным способом сдать свои документы (направить их по почте или в электронном виде), суд отклонил. Ведь это повлекло бы для предпринимателя дополнительные финансовые затраты, не предусмотренные законодательством

* С 2 сентября 2010 года минимальный размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль