НДС при товарообменных операциях

301
Организация приобретает товар у продавца и расплачивается за него собственной продукцией. Является ли в данном случае для налогоплательщика авансом поступление от контрагента товара до отгрузки своей продукции? Нужно ли исчислить налог в этот момент и выставить контрагенту счет-фактуру на аванс? Возникает ли на дату отгрузки продукции момент определения налоговой базы по НДС?

Да, если при товарообменной операции отгрузка товаров осуществляется не в один день. Так, в случае получения от контрагента товара до отгрузки своей продукции налогоплательщик должен выставить в адрес этого контрагента счет-фактуру на предоплату и зарегистрировать его в книге продаж в соответствии с абзацем 2 пункта 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, далее — Правила).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ данной организации на дату отгрузки своего товара необходимо определить налоговую базу, исчислить НДС, выставить счет-фактуру на отгрузку и соответственно НДС, исчисленный с предоплаты, предъявить к вычету (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст.172 НК РФ).

***

При проведении товарообменной операции отгрузка товаров осуществляется не одновременно. Имеет ли право на вычет НДС с предоплаты контрагент, который первым отгрузил товар по договору мены?

Контрагент, который первым отгрузил товар по договору мены, то есть перечислил неденежную предоплату, применить налоговый вычет с такой предоплаты не сможет. Ведь пунктом 11 Правил установлено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов. А кроме того, вычет невозможен, поскольку у контрагента отсутствуют платежные документы (п. 9 ст.172 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.22%
  • к юбилеям и праздникам 33.33%
  • за результаты работы 60.29%
  • некурящим и неболеющим 4.9%
  • за переход из других компаний 1.96%
  • бонусы руководителям 18.14%
  • другое 19.12%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль