Пособия за счет средств ФСС РФ: как правильно их рассчитывать в 2012 году

514
За последние годы было внесено множество поправок в порядок расчета пособий по больничному листу, а также неоднократно менялись суммы других пособий за счет Фонда социального страхования. Каковы правила исчисления пособий в текущем году?

Ситуация. В 2012 году порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет не изменился. Но нужно учитывать изменение предельной величины базы для начисления взносов, а также индексацию пособий гражданам, имеющим детей. Кроме того, при расчете «детских» пособий в 2012 году работницы имеют право написать заявление о выборе варианта расчета. Разберемся, как рассчитать пособия, выплачиваемые из средств ФСС РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с частями 1 и 3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) такое пособие исчисляется исходя из среднего дневного заработка. Данный показатель определяется как результат деления начисленного работнику заработка за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, с учетом предельной суммы для начисления страховых взносов на 730 дней. При этом в расчет включаются только те суммы, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, в том числе и за время работы у других страхователей (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Напомним, что лимит для начисления страховых взносов за каждый календарный год составляет: в 2012 году — 512 000 руб., в 2011 году — 463 000 руб., а в 2010 и 2009 годах — 415 000 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ, постановления Правительства РФ от 27.11.10 № 933 и от 24.11.11 № 974).

Размер выплачиваемого пособия зависит от страхового стажа работника.

При страховом стаже до пяти лет пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка, от пяти до восьми лет — 80% среднего заработка, а от восьми лет и более — 100% среднего заработка.

Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее шести месяцев, то выплата пособия осуществляется в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц (п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = (НВ : 730 дн.) × К × Д,

где НВ — сумма начисленной заработной платы и иных вознаграждений в пользу работника за два года, предшествующие году страхового случая;

К — коэффициент оплаты пособия в зависимости от стажа;

Д — число дней нетрудоспособности;

730 дн. — фиксированное число дней за два года.

Исчисленная сумма сравнивается с суммой пособия, определенной исходя из МРОТ. Если рассчитанная сумма пособия окажется ниже МРОТ, то исчисление пособия производится исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя за первые три дня болезни, а с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за счет средств фонда с первого дня в случаях:

  • необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
  • осуществления протезирования в стационарном специализированном учреждении;
  • долечивания в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, после стационарного лечения.

Данное пособие выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей либо по всем местам работы. Так, статьей 13 Закона № 255-ФЗ установлено следующее:

  • если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей, то пособие назначается и выплачивается по всем местам работы;
  • если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, но два предшествующих календарных года он работал у других страхователей, то пособие назначается и выплачивается ему только по одному из последних мест работы по выбору работника;
  • если на момент наступления страхового случая работник трудится на нескольких работах, а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей, то либо ему назначают и выплачивают пособие по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, выплачивающего пособие, либо это делает страхователь по одному из последних мест работы.

Если пособие назначается и выплачивается по одному из последних мест работы, то работнику следует представить в организацию справку о сумме заработка, полученного у других работодателей, а также о том, что другим работодателем пособие по временной нетрудоспособности не назначалось и не выплачивалось.

Пример 1

Согласно листку нетрудоспособности сотрудник А.И. Сидоров болел с 11 по 17 января 2012 года, то есть 7 календарных дней. Его страховой стаж составляет четыре года и два месяца (поэтому размер оплаты пособия — 60%). На момент наступления страхового случая и в двух предшествующих календарных годах А.И. Сидоров работал в ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2». Суммы заработка и иных выплат и вознаграждений, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

  • ООО «Компания 1» — в 2010 году — 320 000 руб., а в 2011 году — 490 000 руб.;
  • ООО «Компания 2» — в 2010 году — 90 000 руб., а в 2011 году — 240 550 руб.

В данной ситуации пособие А.И. Сидорову должны выплачивать оба работодателя.

В ООО «Компания 1» в 2011 году сумма заработка превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов, следовательно, в расчете будет учитываться заработок в размере 463 000 руб., а не 490 000 руб.

Значит, средний заработок данного сотрудника за 2010 и 2011 годы равен 783 000 руб. (320 000 + 463 000), а средний дневной — 1072,6 руб. (783 000 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 4504,92 руб. (1072,6 руб. × 60% × 7 дн.).

В ООО «Компания 2» средний заработок этого сотрудника за 2010 и 2011 годы равен 330 550 руб. (90 000 + 240 550), а средний дневной заработок — 452,81 руб. (330 550 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, полагающаяся А.И. Сидорову, составила 1901,8 руб. (452,81 руб. × 60% × 7 дн.).

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1. Допустим, на момент наступления страхового случая А.И. Сидоров работал в ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2». При этом в 2011 году он трудился и в ООО «Компания 3», а в 2010 году — в ООО «Компания 4».

Суммы заработка, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

  • ООО «Компания 3» — в 2011 году — 260 000 руб.;
  • ООО «Компания 4» — в 2010 году — 350 000 руб.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться по одному из последних мест работы по выбору А.И. Сидорова. Он решил, что пособие назначает и выплачивает ООО «Компания 1» на основании справок от предыдущих работодателей.

Средний заработок сотрудника за 2010 и 2011 годы равен 610 000 руб. (260 000 + 350 000), а средний дневной заработок — 835,62 руб. (610 000 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 3509,6 руб. (835,62 руб. × 60% × 7 дн.).

Пример 3

Воспользуемся условием примера 1. Предположим, на момент наступления страхового случая А.И. Сидоров работал в ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2». При этом в 2011 году сотрудник был занят в тех же компаниях, а в 2010 году — в них же и еще в ООО «Компания 3».

Суммы заработка, на которые были начислены страховые взносы за два предшествующих года, составили:

  • ООО «Компания 1» — в 2010 году — 195 500 руб., а в 2011 году — 400 000 руб.;
  • ООО «Компания 2» — в 2010 году — 100 500 руб., а в 2011 году — 270 000 руб.;
  • ООО «Компания 3» — в 2010 году — 109 420 руб.

Сотрудник имеет право на получение пособия у каждого страхователя: ООО «Компания 1» и ООО «Компания 2» — или по одному из последних мест работы.

1. Расчет пособия каждым страхователем. В данной ситуации в расчете не участвует заработок, полученный в ООО «Компания 3», так как на момент наступления страхового случая сотрудник уже не работал в названной организации.

В ООО «Компания 1» средний заработок за два календарных года равен 595 500 руб. (195 500 + 400 000), а средний дневной заработок — 815,75 руб. (595 500 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия составит 3426,15 руб. (815,75 руб. × 60% × 7дн.).

В ООО «Компания 2» средний заработок за два календарных года равен 370 500 руб. (100 500 + 270 000), а средний дневной заработок — 507,53 руб. (370 500 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 2131,63 руб. (507,53 руб. × 7 дн.).

2. Расчет пособия по одному из последних мест работы. Допустим, сотрудник выбрал в качестве страхователя, который выплачивает пособие, ООО «Компания 1». Тогда его заработок, участвующий в расчете пособия, равен:

  • за 2010 год — 405 420 руб. (195 500 + 100 500 + 109 420);
  • за 2011 год — 670 000 руб. (400 000 + 270 000). Но поскольку данная сумма больше предельной величины (463 000 руб.), то в 2011 году заработок, участвующий в расчете пособия, составит 463 000 руб.

Средний заработок за два года, предшествующие году наступления страхового случая, равен 868 420 руб. (405 420 + 463 000), а средний дневной заработок — 1189,62 руб. (868 420 руб. : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности составит 4996,4 руб. (1189,62 руб. × 60% × 7 дн.).

Пособие по беременности и родам. На основании статьи 255 ТК РФ и статьи 13 Закона № 255-ФЗ женщинам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляется отпуск по беременности и родам с выплатой пособия в размере, установленном федеральным законом. Оно выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ в размере 100% среднего заработка. Исключение составляют женщины, страховой стаж которых составляет менее шести месяцев. Им пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.



При расчете данного пособия также учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за соответствующий календарный год. Сумма пособия по беременности и родам (П) определяется по формуле:

П = (НВ : 730 дн.) × Д,

где Д — число дней декретного отпуска.

Отметим, указанная выше формула расчета применяется с 1 января 2011 года. Однако женщина вправе до конца 2012 года выбрать и прежний порядок расчета пособия, действовавший до указанной даты. Для этого она должна написать соответствующее заявление и представить его в бухгалтерию (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ). В случае выбора прежнего порядка расчета пособие определяется исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

Если сотрудница в предыдущие два года перед уходом в декретный отпуск находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то расчетный период по ее заявлению может быть заменен на годы, в которых женщина работала. При этом максимум среднего заработка в этом случае также не может превышать установленного лимита для начисления страховых взносов.

Правила выплаты данного пособия, так же как и пособия по временной нетрудоспособности, зависят от места работы сотрудницы (ст. 13 Закона № 255-ФЗ) и выплачиваются в аналогичном порядке.

Если отпуск по беременности и родам начался в 2011 году и продолжается в 2012 году, пособие за период с 1 января 2012 года рассчитывается исходя из среднего заработка за период с 2009 по 2010 год (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть производить перерасчет среднего заработка не нужно. Эти же правила распространяются и на пособия по временной нетрудоспособности и на пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Порядок и сроки выплаты такого пособия определены статьями 11.1 и 11.2 Закона № 255-ФЗ, а также статьей 15 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ). Для получения пособия работница должна представить в бухгалтерию заявление, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении предыдущего ребенка (при его наличии), а также справку с места работы другого родителя о том, что он не получает указанное пособие (ч. 6 и 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4

Сотрудница Е.А. Иванова согласно больничному листу находится в отпуске по беременности и родам с 1 января 2012 года продолжительностью 140 дней. Ее заработок в ООО «Компания 1» за 2011 год составил 300 000 руб., а за 2010 год — 180 000 руб. При этом в 2011 году все дни отработаны сотрудницей полностью. Ее средний заработок за два года равен 480 000 руб. (180 000 + 300 000).

По новым правилам средний дневной заработок составляет 657,53 руб. (480 000 руб. : 730 дн.), а сумма пособия — 92 054,2 руб. (657,53 руб. × × 140 дн.).

По правилам, действовавшим до 2011 года, средний заработок составил 300 000 руб. (за период с 1 января по 31 декабря 2011 года), а средний дневной заработок — 821,92 руб. (300 000 руб. : 365 дн.).

Тогда сумма пособия — 115 068,8 руб. (821,92 руб. × 140 дн.).

Видим, что в данной ситуации расчет пособия по прежним правилам выгоднее для сотрудницы.

Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие выплачивается в размере 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы в ФСС РФ, но который не превышает предельную величину базы для начисления указанных взносов, установленную на соответствующий год, но не менее (ст. 15 Закона № 81-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ (далее — Закон № 371-ФЗ) и ст. 10 Федерального закона от 13.12.10 № 357-ФЗ (далее — Закон № 357-ФЗ)):

  • 2326 руб. (в 2012 году) и 2194,34 руб. (в 2011 году) — по уходу за первым ребенком;
  • 4651,99 руб. (в 2012 году) и 4388,67 руб. (в 2011 году) — по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.

Данное пособие (П) рассчитывается (ч. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ) по следующей формуле:

П = (НВ : 730 дн.) × 40% × 30,4 дн.,

где НВ — начисленный заработок работника за два года, предшествующие году начала отпуска;

30,4 дн. — фиксированное число дней в месяце.

Пособие за неполные месяцы использования отпуска (первый и последний) рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, которые приходятся на дни отпуска.

Если застрахованное лицо на момент начала отпуска по уходу за ребенком работает и в двух предшествующих годах работало в нескольких организациях, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается страхователем по одному месту работы по выбору застрахованного лица. Пособие исчисляется исходя из среднего заработка, определяемого за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Женщинам, вставшим на учет до 12 недель беременности, полагается единовременное пособие в размере 465,2 руб. Данный размер установлен с 1 января 2012 года при условии, что отпуск по беременности и родам начался также в 2012 году (ст. 4.2, 9, 10 Закона № 81-ФЗ и ч. 2 ст. 10 Закона № 371-ФЗ). Названное пособие выплачивается на основании справки из соответствующего медицинского учреждения. Это регламентировано пунктом 22 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н).

Если декретный отпуск начался в 2011 году, то пособие выплачивается в размере 438,87 руб. (ч. 2 ст. 10 Закона № 357-ФЗ).

Пособие при рождении ребенка. Указанное пособие выплачивается работнице единовременно при представлении документов о рождении ребенка, а также справки с места работы другого родителя о том, что ему пособие не предоставлялось. Размер пособия в 2012 году составляет 12 405,32 руб., а в 2011 году был равен 11 703,13 руб. (ст. 12 Закона № 81-ФЗ, ч. 2 ст. 10 Закона № 371-ФЗ и ч. 2 ст. 10 Закона № 357-ФЗ).

Пример 5

С 25 января 2012 года сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Причем от нее не поступило заявления о расчете пособия по прежним правилам. За расчетный период сотруднице была начислена заработная плата: за 2010 год — 274 000 руб. и за 2011 год — 360 000 руб. Ее средний заработок равен 634 000 руб. (274 000 + 360 000), а средний дневной заработок — 868,49 руб. (634 000 руб. : 730 дн.).

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составила 10 560,84 руб. (868,49 руб. × 30,4 дн. × 40%).

Причем сумма пособия за период с 25 января по1 февраля равна 2384,71 руб. (10 560,84 руб. : 31 дн. × 7 дн.).

Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком. При необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается в следующих размерах (ч. 3 ст. 7 Закона № 255‑ФЗ):

  • при амбулаторном лечении ребенка — за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком, за последующие дни — в размере 50% среднего заработка;
  • при стационарном лечении ребенка — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица согласно общему порядку.

Данное пособие при необходимости осуществления ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его амбулаторном лечении выплачивается в размере, не зависящем от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (ч. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Законодательством установлено ограничение количества дней в календарном году для оплаты таких листков нетрудоспособности для каждого конкретного случая (ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). В связи с этим в организации должен вестись учет количества оплаченных работнику дней, когда он осуществлял уход за больным ребенком. Если работник воспитывает нескольких детей, то учет должен вестись по каждому ребенку

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.09%
  • к юбилеям и праздникам 34.43%
  • за результаты работы 59.91%
  • некурящим и неболеющим 5.66%
  • за переход из других компаний 1.89%
  • бонусы руководителям 17.92%
  • другое 18.4%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль