V Налоговый форум: нюансы применения новых норм по страховым взносам

252
Практику применения в 2012 году новых норм по страховым взносам с участниками V Налогового форума обсудила Любовь Алексеевна Котова, заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

Тема: «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Новое с 2012 года»
Организатор: журнал «Российский налоговый курьер»
Дата: 6 апреля 2012 года
Место проведения: киноконцертный зал гостиницы «Космос», г. Москва, пр-т Мира, д. 150
Количество участников: 2152 человека

Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ внес существенные изменения в порядок исчисления страховых взносов, которые вступили в силу с 1 января 2012 года1. Однако их применение на практике вызывает множество вопросов.

Если отчетность заполняется в рублях и копейках, то и взносы нужно платить также с копейками?

Действительно, новые формы РСВ-1 и 4 ФСС должны заполняться в рублях и копейках. Исходя из этого, многие компании сделали вывод, что уплачивать взносы нужно с копейками. Но это неверно. Лектор подчеркнула, что согласно части 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ страховые взносы при перечислении округляются плательщиком по правилам арифметики и соответственно уплачиваются в полных рублях.

Таким образом, все показатели, отражаемые в названных формах и связанные с начислением взносов (в том числе база, расходы и т. д.), отражаются в рублях и копейках без округления. Поскольку в отношении уплаченных сумм взносов в формах не предусмотрено отбрасывание знаков после запятой, эти суммы показываются также в рублях и копейках. Однако после запятой в них всегда будут указаны нули.

При потере права на применение «упрощенки» нужно пересчитывать страховые взносы с начала года?

Для применения пониженных тарифов организации и ИП на «упрощенке», ведущие деятельность производственного и социального характера, должны иметь определенную долю доходов от основного вида деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58, ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Если этот критерий не выполняется, то страхователь считается утратившим право на применение пониженных тарифов с начала года (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Например, если компания утратит такое право по итогам полугодия 2012 года, подать уточненную отчетность по страховым взносам ей придется за I квартал 2012 года. Причем независимо от того, что за этот период она соответствовала указанному критерию.

«Однако в данном вопросе есть особенность, — обратила внимание Любовь Алексеевна. — Упомянутое правило о пересчете сумм взносов установлено законом только в отношении несоблюдения критерия о доле доходов от осуществления основного вида деятельности. Что касается другого критерия для использования пониженного тарифа, а именно применения плательщиками упрощенной системы налогообложения, то здесь ситуация иная. Если компания теряет право на применение самой “упрощенки”, то это происходит с начала квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).  А не с начала года. И в отношении страховых взносов страхователь должен доплатить взносы, рассчитанные по общим тарифам, также с начала квартала, в котором было потеряно право на применение УСН, а не с начала года». Данная позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 24.11.11 № 5004-19.

Штраф за непредставление сведений об открытии и закрытии счета начисляется каждым фондом по отдельности?

Да, именно каждым фондом по отдельности. Лектор напомнила, что этот новый вид ответственности страхователей установлен статьей 46.1 Закона № 212-ФЗ. Из нее следует, что если организация несвоевременно представит в органы контроля подобные сведения, то штраф на сумму 5000 руб. может быть начислен каждым органом контроля. В результате такая санкция для компании с учетом несообщения упомянутых сведений в налоговый орган может составить в общей сложности 15 000 руб.

Нужно ли по работнику, переходящему из филиала в головной офис, заводить новую учетную карточку?

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, самостоятельно уплачивают страховые взносы (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). На основании этого некоторые страхователи полагают, что если работник переходит из такого подразделения в головной офис (или наоборот), то по нему нужно оформлять новую индивидуальную учетную карточку. «В результате у такого сотрудника база для начисления страховых взносов начинает формироваться с нуля. А это в корне неверно, ведь работник не считается уволенным из организации», — отметила Любовь Алексеевна.

В такой ситуации нужно вести прежнюю индивидуальную карточку учета выплат работника и накапливать базу для начисления страховых взносов в целом по организации. Особенно это важно, когда сумма выплат с начала года превысит предельную величину базы для начисления взносов. Соответственно, не оформляя единую учетную карточку, страхователь может завысить сумму начисляемых взносов.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет?

Средний заработок за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами. Многие плательщики ошибочно считают, что поскольку указанная выплата осуществляется за счет средств ФСС РФ, то она не должна облагаться страховыми взносами. Однако и Минздравсоцразвития России (письмо от 15.03.11 № 784-19), и Фонд социального страхования (письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985) разъясняли, что такие выплаты включаются в базу для начисления взносов.

Лектор пояснила, что эти выплаты являются для работника именно средним заработком, а не пособием. А средний заработок, сохраняемый за работником согласно законодательству, облагается взносами по общим правилам на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ как выплата, производимая в рамках трудовых отношений.

Выходное пособие. Данная выплата поименована среди необлагаемых в пункте 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. «Но это не означает, что любое выходное пособие не облагается страховыми взносами», — подчеркнула лектор. Выплата выходного пособия увольняемым работникам по основаниям, установленным статьей 178 ТК РФ (в частности, ликвидация организации, сокращение численности или штата работников), не облагается страховыми взносами в пределах установленного этой статьей размера — не выше среднего заработка за два месяца.

 Если же трудовым или коллективным договором предусматриваются другие случаи выплаты выходных пособий, то такие выплаты в пользу работника не считаются выплатами по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК РФ, и подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Компенсация за использование личного имущества в связи с выполнением трудовых обязанностей. Подобные выплаты не облагаются взносами в пределах норм, установленных законодательством (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В данном случае — в размере, определяемом соглашением между организацией и сотрудником (ст. 188 ТК РФ). «Вместе с тем размер возмещения указанных расходов необходимо документально подтвердить», — обратила внимание Л.А. Котова.

Во-первых, имущество должно быть собственностью работника. Если, например, работник управляет автомобилем по доверенности, выплачиваемая ему компенсация не является компенсацией за использование личного имущества и облагается страховыми взносами.

Во-вторых, размер компенсации нужно подтвердить соответствующими первичными документами. Например, при компенсации расходов на использование автомобиля у страхователя должны быть чеки на приобретение ГСМ, первичные документы, подтверждающие оплату ремонта автомобиля. Можно компенсировать подобные расходы по факту их осуществления. В случае компенсации работнику износа автомобиля ее размер подтверждается соответствующим расчетом.

Установленный соглашением сторон размер компенсации на использование личного мобильного телефона страхователь может подтвердить первичными документами на оплату услуг оператора мобильной связи.

Расходы на доставку сотрудников корпоративным транспортом или транспортом, привлеченным на договорной основе.Лектор отметила, что если доставка обусловлена технологическими особенностями производства, то расходы на нее страховыми взносами не облагаются. Это может быть связано с графиком работы сотрудников или удаленностью места осуществления работы, при которых работник не может самостоятельно добраться до места работы транспортом общественного пользования.

Если доставка не обусловлена технологическими особенностями, то расходы на доставку работников облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).  Для этого необходимо ведение персонифицированного учета сотрудников, пользующихся бесплатной доставкой. «Причем доводы о том, что его вести невозможно, органами контроля не принимаются», — подчеркнула лектор.

Какими документами подтвердить временное пребывание на территории РФ иностранного гражданина?

С 1 января 2012 года временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства являются застрахованными лицами с точки зрения обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ). Это касается только тех временно пребывающих ино­странных граждан, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Если же с временно пребывающим в РФ лицом заключен гражданско-правовой договор, то независимо от срока его действия с выплат по нему страховые взносы в ПФР не начисляются (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ).

В общем случае статус временно пребывающего в РФ лица подтверждается миграционной картой (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»). Однако белорусские граждане имеют право находиться на территории РФ без миграционной карты (ст. 2 Соглашения от 24.01.06 об обеспечении равных прав граждан РФ и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства). Поэтому у многих работодателей возникает вопрос: как документально подтвердить временное пребывание в РФ гражданина Белоруссии?

Лектор указала, что все зависит от того, есть ли у данного гражданина вид на жительство или разрешение на временное проживание. То есть является ли он постоянно или временно проживающим на территории РФ. Если нет, то он автоматически относится к временно пребывающим в РФ лицам.

Участники форума не преминули уточнить у лектора конкретную ситуацию:

Предположим, трудовой договор с иностранцем, временно пребывающим в РФ, заключен в августе 2011 года на срок девять месяцев. Имеет ли в данном случае значение период заключения договора и срок его действия в 2012 году (менее шести месяцев)?

— Нет, в подобном случае период и срок действия договора в 2012 году значения не имеет. Главное, что сам договор действует не менее шести месяцев. Это следует из положений пункта 1 статьи Закона № 167-ФЗ.

 Правильно ли я понимаю, что в отношении выплат по этому договору нужно начислять страховые взносы в ПФР в 2012 году?

— Да, страховые взносы в ПФР в отношении указанных граждан начисляются начиная с 1 января 2012 года и до окончания действия договора

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль