Ликвидация амортизационной группы, если входящий в нее объект модернизируется

1031
В феврале у налогоплательщика остаток суммарного баланса одной амортизационной группы уменьшился до 18 000 руб. В этом же месяце началась модернизация объекта, входящего в состав этой группы. Модернизация завершена в марте, ее стоимость — 5000 руб. Вправе ли налогоплательщик в марте единовременно списать остаток суммарного баланса амортизационной группы и сумму расходов на модернизацию?

Матиташвили А.А.:

«Согласно пункту 12 статьи 259.2 НК РФ в случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) будет менее 20 000 руб., то в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто и если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу). При этом значение суммарного баланса включается в состав внереализационных расходов текущего отчетного периода. После модернизации объекта основных средств (амортизируемого нелинейным методом) амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором модернизация была завершена (п. 9 ст. 259.2 НК РФ).

Итак, учитывая, что в рассматриваемой проблемной ситуации ввода в эксплуатацию новых объектов не было, а расходы на модернизацию можно включить в соответствующую амортизационную группу лишь с апреля, по моему мнению, в марте у налогоплательщика суммарный баланс данной амортизационной группы продолжает оставаться менее 20 000 руб. А раз так, то получается, что в марте в налоговом учете налогоплательщика выполняются требования, указанные в пункте 12 статьи 259.2 НК РФ. Поэтому организация вправе включить в марте 18 000 руб. (сумму баланса амортизационной группы) во внереализационные расходы.

По расходам на модернизацию отмечу следующее. Поскольку их сумма также не превышает 20 000 руб., налогоплательщик имеет право учесть данные затраты в целях налогообложения в составе расходов единовременно, а не посредством амортизации».

Новикова И. Ю.:

«По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества их первоначальная стоимость увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы или подгруппы (п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Причем первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию. Суммарный баланс увеличивается и на суммы изменения первоначальной стоимости основных средств в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и др.

Кроме того, налогоплательщик вправе включать в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10% (30%) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов основных средств. Если организация воспользуется таким правом, то суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в указанных случаях, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп или подгрупп за вычетом не более 10% (30%) таких сумм.

В аналогичном порядке учитываются расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно). При этом соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом суммы, равной не более 10% (30%) их первоначальной стоимости, которая списывается на текущие расходы отчетного (налогового) периода.

В соответствии с пунктом 12 статьи 259.2 НК РФ при применении нелинейного метода, если суммарный баланс каждой отдельной амортизационной группы или подгруппы будет меньше 20 000 руб., нужно учитывать следующее.

В месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), причем значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода. Данное положение не действует, если в данном либо следующем месяце суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества.

Значит, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не имеет права в марте единовременно списать остаток суммарного баланса амортизационной группы и сумму расходов на модернизацию объекта из этой группы».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.64%
  • к юбилеям и праздникам 34.76%
  • за результаты работы 58.82%
  • некурящим и неболеющим 4.81%
  • за переход из других компаний 2.14%
  • бонусы руководителям 18.72%
  • другое 19.25%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль