• Главная страница
  • » Статьи
  • » Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

532
Как показал опрос, чаще всего работодатели стимулируют работников к труду материально — назначают премию, увеличивают оклад, предоставляют соцпакет, что с налоговой точки зрения не всегда выгодно. Поэтому другие компании предпочитают вручать грамоты, устно благодарить или демонстрировать фотографии отличившихся сотрудников

Редакция РНК подготовила рейтинг способов мотивации работников организации. Мы выбрали 14 наиболее распространенных действий работодателей, которые могут повлечь улучшение качества труда. Далее мы предложили аудиторам и налоговым консультантам оценить выбранные способы мотивации работников со стороны компании, какие методы для них более выгодны с налоговой точки зрения (список экспертов представлен во врезке справа). По итогам опроса мы вывели средний балл и составили рейтинг. Одновременно мы задали этот же вопрос пользователям сайта www.rnk.ru (см. врезку «Необычные методы мотивации»). Результаты опроса представлены в гистограмме 1.

Дополнительно мы опросили этих же экспертов и пользователей сайта оценить, насколько данные способы мотивации действенны с точки зрения работников. Результаты этого опроса представлены в гистограмме 2.

Кроме того, мы поинтересовались у экспертов и пользователей сайта, какие на практике более распространены способы отрицательной мотивации сотрудников, например объявление выговора или лишение премии (см. врезку «Отрицательная мотивация»).

1. Компания выплачивает работнику премию по итогам работы за период или определенный проект

По мнению экспертов, этот способ мотивации самый выгодный для компании с налоговой точки зрения. Но с этим согласны только 33% пользователей сайта (7-е место).

Налоговых претензий не возникнет, только если организация заранее позаботится о надлежащем документальном оформлении стимулирующих выплат, которые учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ). Так, Минфин России отмечает, что возможность выплаты премии необходимо отразить в положении о премировании, коллективном или трудовом соглашении с работником (письма от 22.09.10 № 03-03-06/1/606от 05.02.08 № 03-03-06/1/81 и от 19.03.07 № 03-03-06/1/158). На практике в таких документах работодатели зачастую прописывают об изменении размера премии в зависимости от достижений конкретного работника — это позволит безопасно варьировать сумму вознаграждения.

Если же условие о выплате премии компания не пропишет во внутренних документах, то есть вероятность, что при проверке налоговики откажут в признании затрат (письма ФНС России по г. Москве от 05.04.05 № 20-12/22796 и УФНС России по г. Москве от 24.03.05 № 20-08/18981постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.06 № А56-25980/2005).

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

П.А. Гуров, юрисконсульт ЗАО «Компания ЛОУРЕНТ»

Кроме того, так как начисляемые премии являются частью оплаты труда, на их сумму начисляются страховые взносы (п. 1 ст. 7Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ) и удерживается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом, как заметил Павел Гуров, юрисконсульт ЗАО «Компания ЛОУРЕНТ», некоторые работодатели с целью экономии практикуют выплату премии «в конверте». Однако такие действия работодателя чреваты привлечением обеих сторон к налоговой ответственности (ст. 122 НК РФ).

Что касается степени мотивации самих сотрудников, то выплата премии здесь только на 2-м месте (на 1-м — повышение оклада или повышение в должности). В этом мнении сошлись и эксперты, и пользователи сайта (62%).

2. Отличившемуся работнику организация повышает оклад или повышает его в должности

Второе место от экспертов и голоса четверти участников онлайн-опроса (8-е место) — оценка выгоды для компании этого способа мотивации с налоговой точки зрения. Однако при повышении оклада работнику работодатель рискует — устанавливать различные оклады работникам, выполняющим одинаковые обязанности (занятым на одних должностях), компания не вправе (ст. 22132 ТК РФ).

Эту проблему, по словам Сергея Рюмина, управляющего партнера ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”», работодатели решают путем включения в штатное расписание дополнительных должностей, ранжируют существующие должности (например, менеджер, старший менеджер, главный менеджер, ведущий менеджер), а также поручают сотрудникам дополнительную работу, за которую полагается доплата (ст. 151 ТК РФ).

Кроме того, важно помнить, что любое изменение условий трудового договора оформляется дополнительным соглашением. Это относится как к изменению уровня оплаты труда, так и к переводу на другую должность. Более того, такие изменения работодатель обязан согласовать с работником, поскольку в одностороннем порядке изменять условия договора работодатель не вправе (ст. 72 ТК РФ).

По степени мотивации самих сотрудников этот способ, как уже упоминалось, занял 1-е место и по мнению экспертов, и по мнению пользователей сайта (92%).

Эксперты

Благодарим за содействие в подготовке материала

Татьяну Бежкову, генерального директора «Что делать Аудит»

Павла Гурова, юрисконсульта ЗАО «Компания ЛОУРЕНТ»

Алексея Даньшина, аудитора АФ «Мариллион»

Эльдара Зиатдинова, руководителя налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

Дениса Колесникова, старшего юриста департамента налогового и правового консалтинга ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

Сергея Рюмина, управляющего партнера ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Дениса Скрябина, юриста Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»

3. Работодатель бесплатно предоставляет сотруднику соцпакет

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Э.Ш. Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

На практике многие компании полностью или частично компенсируют стоимость посещения фитнес-клуба или бассейна, выдают полис добровольного медицинского страхования, бесплатно предоставляют места на офисной парковке. По мнению экспертов, такой вид мотивации занимает 3-е место в числе наиболее выгодных для компании. Однако по данным онлайн-опроса он набрал лишь 18% и занял 11-е место в общем рейтинге.

Так, расходы по договору добровольного медицинского страхования компания вправе учесть в налоговых расходах с ограничениями, установленными пунктом 16 статьи 255 НК РФ. Причем дополнительная страховая премия, выплачиваемая при изменении списка застрахованных лиц в течение срока действия договора, уменьшает налогооблагаемую прибыль в том случае, если договор заключен на срок более года (письма Минфина России от 16.11.10 № 03-03-06/1/731от 29.01.10 № 03-03-06/2/11 и от 18.01.08 № 03-03-06/1/15).

Правомерность учета расходов на оплату фитнес-клубов, бассейна и иных спортивных занятий на практике вызывает споры. Так, в письме от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 Минфин России отметил, что компания не вправе учитывать затраты на оплату занятий работника в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий (п. 29 ст. 270 НК РФ). Но позднее финансисты расплывчато указали, что перечень расходов на оплату труда в рамках статьи 255 НК РФ является открытым (письмо от 15.03.12 № 03-03-06/1/130). Можно предположить, что компания все-таки сможет учесть спорные суммы.

Еще один минус для работодателя — на стоимость соцпакета увеличится база по страховым взносам. В Законе № 212-ФЗтакие выплаты не поименованы в числе необлагаемых. Значит, взносы начисляются на них в общем порядке (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19).

Начисление НДС на стоимость услуг соцпакета — вопрос спорный, уточнил Эльдар Зиатдинов, руководитель налоговой практики юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг». Ведь передача товаров, работ или услуг в счет оплаты труда не облагается НДС (постановления ФАС Уральского от 18.02.11 № Ф09-11558/10-С2 и Западно-Сибирского от 03.06.10 № А03-12730/2009 округов). Но есть и противоположное мнение (постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.07 № А65-15982/2006).

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Д.В. Скрябин, юрист Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»

По эффективности такого метода мотивации для работников эксперты расположили его на 4-м месте, а пользователи сайта www.rnk.ru — на 3-м (50%). Даже несмотря на то, что со стоимости таких услуг работнику придется уплатить НДФЛ как с дохода, полученного в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.08 № 21-11/082010@, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.10 № А29-8359/2009 и от 19.04.07 № А29-3364/2006а).

Денис Скрябин, юрист Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры», напомнил, что если выплаты в пользу работника нельзя идентифицировать, то удержание НДФЛ неправомерно (п. 8 Обзора судебной практики, приведенного винформационном письме ВАС РФ от 21.06.99 № 42постановление ФАС Уральского округа от 20.08.09 № Ф09-5950/09-С2). Но в любом случае сумма уплаченного налога будет существенно ниже, чем оплата лечения или спортивного абонемента.

4. Компания вручает грамоты или сертификаты с объявленной благодарностью

Для работника такой вариант поощрения не всегда эффективен — он несет в себе лишь повышение самооценки и авторитета среди коллег и знакомых, но не стимулирует материально. За такой вариант поощрения проголосовали только 12% опрошенных пользователей сайта (9-е место), а эксперты отдали лишь 13-е место.

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Отрицательная мотивация

На практике некоторые работодатели в целях мотивации лишают работников материальных и моральных благ

Некоторые работодатели в качестве способа мотивации выбирают негативные методы — лишают работников премий и злоупотребляют дисциплинарными взысканиями.

Как показал опрос, самым частым примером такой мотивации работника является лишение премии. Однако работодатель не вправе делать это, так как она является составной частью оплаты труда и не поименована среди дисциплинарных взысканий (ст. 191 и 192 ТК РФ). Как отметила Татьяна Бежкова, компания вправе исключить работника из приказа о премировании либо выплатить премию в уменьшенном размере. При этом свое решение работодатель должен обосновать. В частности, в положении о премировании подтвердить совершение работником виновного действия, которое послужило причиной невыплаты премии, или указать, что работникам, которые не выполнили определенный объем работ, премия не начисляется. Иначе депремирование может быть признано судом незаконным (определение Московского городского суда от 18.06.12 № 33-11530/2012).

Второй по популярности метод «отрицательной» мотивации — объявление работнику выговора. Какие-либо правовые риски для работодателя в этом случае отсутствуют. Ведь статья 192 ТК РФ прямо предусматривает такую форму дисциплинарного взыскания. А вот работник, получивший выговор, помимо увольнения за неоднократное неисполнение без уважительных причин трудовых обязанностей (п. 5 ст. 81 ТК РФ), может столкнуться с проблемами при дальнейшем трудоустройстве.

Зачастую работодатели решают перевести работника на нижестоящую должность, в том числе с уменьшением оклада. Но такой перевод грозит претензиями со стороны трудовой инспекции, отметил Сергей Рюмин. Ведь трудовое законодательство не позволяет работодателю изменять оклады и понижать работников в должности в одностороннем порядке. Необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, подписанное обеими сторонами (ст. 72 ТК РФ). Исключением являются компании, персоналу которых установлена сдельная система оплаты труда — величина зарплаты таких сотрудников напрямую зависит от объема и качества выполненной работы (ст. 150 и 156 ТК РФ).

Реже компании размещают фотографии провинившихся работников на «стенде позора» в офисе или на корпоративном сайте компании. Такие действия работодателя могут вызвать у нерадивых работников чувство стыда и понизить их престиж среди коллег и руководства. Но не обязательно сильно повлияют на дальнейшие результаты труда сотрудников. Вместе с тем у компании возникают расходы, связанные с организацией «Доски позора» (изготовление самого стенда, печать фотографий), которые налоговики вряд ли позволят учесть при налогообложении. Кроме того, размещение личных данных работника чревато нарушением законодательства о персональных данных

Напротив, для компаний с налоговой точки зрения такой способ выгоден — так считают эксперты и около 38% респондентов, которые отдали ему 4-е место. Ведь вручению грамоты или сертификата сопутствуют несущественные расходы, за правомерность признания которых в налоговом учете нужно бороться — стоимость бланков почетных грамот и благодарностей суды разрешают учесть в налоговых расходах (постановления ФАС Северо-Западного от 05.03.08 № А05-5668/2007Западно-Сибирского от 24.05.06 № Ф04-128/2006(22775-А81-35) округов, апелляционного суда Пермской области от 09.03.0603.03.06 № А50-41303/2005-А9).

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

С.М. Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

5. Работодатель объявляет сотруднику устную благодарность и заносит ее в личное дело и трудовую книжку

С налоговой точки зрения такой способ мотивации, пожалуй, один из самых выгодных. 47% опрошенных пользователей согласны с таким утверждением (1-е место). Эксперты проголосовали лишь за 5-е место. Выражая работнику устную благодарность, компания не несет никаких затрат и у нее не возникают налоговые риски. А внесение записи о благодарности в трудовую книжку прямо предусмотрено (п. 24 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225).

При этом только около 1% участников онлайн-опроса указали, что такой метод повышения производительности труда выгоден для работника. Это 14-е место и по мнению экспертов, и по мнению пользователей. Вероятно, речь здесь идет о том, что устная благодарность от работодателя может повысить имидж сотрудника, способствует его продвижению по карьерной лестнице.

6. Компания вывешивает фотографии отличившихся работников на Доске почета

Как правило, поощряют работников, вывешивая их фотографии на Доске почета, крупные торговые сети (сетевые магазины, дилерские центры) и производственные предприятия (заводы). Отличившихся работников удостаивают звания «Работник месяца» и размещают их фотографии и контактные данные на стендах в торговых залах или на корпоративных сайтах. Как отметил Алексей Даньшин, аудитор АФ «Мариллион», рассказ о лучших сотрудниках и их достижениях повышает престиж и самооценку самих работников и имидж компании в целом — ведь такая информация доступна как внутри организации, так и ее клиентам.

С налоговой точки зрения эксперты поставили такой метод стимуляции на 6-е место, пользователи сайта — на 3-е (45%). А вот по воздействию на работника такой метод существенно проигрывает по сравнению с остальными — 12-е место по мнению экспертов, и 13-е место по мнению пользователей (3%).

7. Компания улучшает условия труда и повышает комфортность

На практике такие улучшения возможны как для конкретных отличившихся сотрудников (отдельный кабинет, более современное рабочее место, свободная форма одежды, оплата мобильной связи), так и по компании или отделу в целом (оборудование комнаты отдыха, кухни). По мнению 31% пользователей сайта, работникам такой вид поощрения, несомненно, выгоден (8-е место). Поскольку более комфортные условия труда улучшают моральное и физическое состояние. Эксперты с точки зрения мотивации работника отдали этому способу 6-е место.

Прямая выгода при этом есть и у работодателя — 2-е место (по мнению 47% респондентов) и 7-е место (по мнению экспертов). В первую очередь в комфортных условиях труда работники более качественно выполняют трудовые обязанности. При этом согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ затраты на обеспечение нормальных условий труда организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль.

Кроме того, Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.03.08 № 14616/07 подчеркнул, что компании по своему усмотрению оценивают целесообразность расходов. Но даже при возникновении споров суды, как правило, встают на сторону работодателей, позволяя учесть в расходах, в частности:

— затраты на эксплуатацию и содержание тренажерного зала, бильярдной с барной стойкой, бассейна и парной (постановление ФАС Московского округа от 13.12.10 № КА-А40/15021-10);
— стоимость бытовых электроприборов (постановление ФАС Московского округа от 30.10.09 № КА-А40/11455-09);
— стоимость музыкального центра (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.08 № А56-18812/2006);
— затраты на приобретение и установку кондиционеров и обогревателей (постановления ФАС Поволжского от 26.07.06 № А55-32558/2005 и Северо-Западного от 28.11.06 № А56-34718/2005 округов).

Наибольшие риски возникают у работодателей при включении в налоговые расходы стоимости предметов интерьера (картин, аквариумов, статуэток, декоративных цветов), заметил Эльдар Зиатдинов. По мнению Минфина России, украшение помещений вовсе не связано с производственной деятельностью организации (письмо от 25.05.07 № 03-03-06/1/311). Но есть решения, в которых суды и в этом случае поддерживают компании (постановления ФАС Московского округа от 23.05.11 № КА-А40/4531-11и от 25.11.09 № КА-А40/12251-09КА-А40/12251-09-2).

8. Компания отправляет работника на курсы повышения квалификации или оплачивает ему обучение

С налоговой точки зрения этот способ, по мнению экспертов, занимает только 8-е место, по мнению пользователей сайта — 6-е (34%). Плюс для работодателя в том, что он приобретает более квалифицированного специалиста, размер оплаты труда которого остается прежним. А затраты на оплату образовательных услуг организация вправе учесть в составе расходов на обучение (п. 3 ст. 264 НК РФ). При условии, что образовательное учреждение имеет лицензию или соответствующий сертификат (письмо Минфина России от 13.02.08 № 03-03-06/1/92). Иначе — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь обучение проводится по инициативе работодателя и в его интересах (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.06 № А56-51313/2004).

Однако у работодателя всегда остается риск, что работник уволится по окончании обучения. Поэтому многие работодатели включают в трудовой или коллективный договор условие об обязательной отработке в течение определенного срока после окончания обучения.

Работник получает дополнительные знания или ученую степень, что может быть ему полезно как в текущей деятельности, так и при дальнейшем трудоустройстве. Эффективность такого способа мотивации эксперты поставили на 3-е место, а пользователи сайта — на 4-е (39%). При этом оплата обучения не признается доходом работника в натуральной форме и не облагается НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ). Но только в том случае, если образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию (письма Минфина России от 27.12.10 № 03-04-05/9-754 и от 07.09.09 № 03-04-06-01/234).

9. Работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск

Для компании такой способ не очень выгоден. Эксперты присвоили ему 9-е место, а пользователи сайта — 14-е (9%). Основной минус здесь в том, что на время дополнительно оплачиваемого отпуска компания лишается квалифицированного специалиста, обязанности которого придется выполнять другим сотрудникам (которым нужно будет производить доплату к заработку на основании статьи 151 ТК РФ).

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Необычные методы мотивации

Как показал опрос, чтобы повысить производительность труда работников, компании также:

— предлагают успешным работникам стать акционерами компании-работодателя;
— предоставляют работникам с хорошими трудовыми показателями приоритетное право выбора времени отпуска;
— предусматривают в трудовом договоре вознаграждение за отличные показатели деятельности не конкретного работника, а отдела или компании в целом

Кроме того, спорным является правомерность учета при налогообложении прибыли расходов на оплату дополнительных отпускных. Так, Минфин России выступает против учета таких затрат (письма от 10.01.12 № 03-03-06/1/1от 17.12.08 № 03-03-06/1/689 и от 29.12.07 № 03-03-06/1/900), ведь оплата дней отпуска, предоставляемых работнику сверх установленных законом, прямо исключается из налоговых расходов по правилам пункта 24 статьи 270 НК РФ. Согласен с этим и ФАС Уральского округа в постановлении от 08.11.05 № Ф09-4994/05-С7.

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

А.А. Даньшин, аудитор АФ «Мариллион»

В то же время некоторые суды отмечают, что если предоставление дополнительного отпуска отдельным категориям работников закреплено в коллективном договоре, то суммы выплаченных отпускных уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя (постановления ФАС Московского от 24.09.09 № КА-А40/9145-09 и Волго-Вятского от 18.04.08 № А39-3808/2006 округов).

Как подчеркнул Алексей Даньшин, многие работодатели решают вопрос с предоставлением дополнительного отпуска «неформально» — просят работника написать внутреннее неофициальное заявление на отпуск, а в табеле учета рабочего времени проставляют явку. Однако такие действия работодателя могут быть невыгодны для персонала, поскольку в случае проверки выяснится, что работники фактически (по документам) нарушают трудовую дисциплину.

Что касается эффективности воздействия такого способа на работника, то эксперты поставили его на 5-е место, а пользователи сайта — на 7-е (35%).

10. Компания устанавливает индивидуальный график работы для ряда сотрудников

По правилам статьи 93 ТК РФ работникам может быть установлен режим неполного рабочего времени. По мнению 36% опрошенных, такой льготный режим выгоден работнику наряду с предоставлением «плавающих» выходных и возможностью работать часть времени на дому (6-е место). Эксперты поставили этот способ на 8-е место.

По общему правилу любые изменения в трудовой договор компании устанавливаются в дополнительном соглашении (ст. 72 ТК РФ). Однако, как отметил Павел Гуров, такого рода поощрения компании редко оформляют документально. С работником заключается неформальное соглашение о предоставлении дня для «самоорганизации» (удаленной работы) или о переносе рабочего времени. Это позволяет избежать дополнительных расходов, ведь оплата дополнительных выходных, не предусмотренных законодательством, производится за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 10.01.12 № 03-03-06/1/1).

Однако такого рода схема работы неблагоприятна для работника. Ведь при возникновении конфликта с работодателем выяснится, что работник, по сути, нарушает правила внутреннего трудового распорядка, что грозит наложением дисциплинарного взыскания вплоть до увольнения (ст. 192 ТК РФ).

Что касается работодателя, то здесь мнения разделились. По мнению экспертов, ему этот способ мотивации не очень выгоден (10-е место), по мнению пользователей сайта, вполне может быть использован на практике, — 5-е место (37%).

11. Работодатель оплачивает отдых работнику и членам его семьи

Речь идет, к примеру, о компенсациях оплаты проезда к месту проведения отпуска, стоимости туристических или санаторно-курортных путевок. С выгодами для компании в этом случае согласились только 13% респондентов (13-е место).

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска с наименьшими рисками учитывают в расходах только компании, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 7 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 08.11.10 № 03-03-06/1/697от 24.09.10 № 03-03-06/1/614 и от 01.02.10 № 03-03-06/1/37). Если организация-работодатель расположена в другом регионе, то безопаснее закрепить соответствующее условие в коллективном соглашении. В этом случае суд может поддержать компанию (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.06 № А74-546/06-Ф02-4562/06-С1).

Кроме того, на компенсацию проезда и на стоимость путевки организации придется начислить страховые взносы (письмаФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 426-19). При этом есть решение, в котором ФАС Поволжского округа указал, что взносы не начисляются, если цель предоставления санаторно-курортной путевки — оздоровление, которое не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения его за труд (постановление от 08.11.11 № А49-1868/2011). Таким образом, если путевка является поощрением трудовых достижений работника, то ее стоимость, наоборот, облагается страховыми взносами.

Еще минус для компании — предъявленный при приобретении билетов и путевок для работника НДС она не сможет предъявить к вычету. Ведь услуги по проезду работников к месту проведения отпуска и обратно для операций, облагаемых НДС, не используются (письма Минфина России от 10.06.08 № 03-07-11/224 и от 14.05.08 № 03-07-11/191ФНС России от 26.05.09 № 3-1-11/366постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.06.11 № Ф03-2606/2011). А на стоимость переданной работнику путевки работодателю во избежание споров с контролерами, по мнению Минфина России, необходимо начислить НДС как на стоимость подарка (письмо от 22.01.09 № 03-07-11/16).

Отметим, что если работнику передается путевка в санаторий на территории РФ, то ее стоимость не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). Во всех остальных случаях налог работнику заплатить придется. Несмотря на это, данный способ мотивации, с точки зрения работника, положительно оценили как эксперты (7-е место), так и пользователи сайта — 36% (5-е место).

12. Компания поручает сотруднику престижный проект

Такой способ мотивации достаточно распространен в аудиторских и консалтинговых компаниях, а также в сфере торговли. При этом работодатель не несет каких-либо расходов.

Упоминание о работнике как участнике известного проекта фирмы (аудиторской проверки крупного клиента, одного из активных распространителей нового продукта) только повышает его имидж и авторитет внутри коллектива.

Некоторые организации, занимающиеся созданием авторских произведений, сулят работникам в качестве поощрения за хороший труд авторство или соавторство при создании интеллектуальных произведений. Важно помнить, что такой способ мотивации возможен лишь на стадии выбора — когда работодатель определяет, кому из сотрудников поручить создание интеллектуального произведения. Если же речь идет об уже существующем произведении, то действия работодателя напрямую нарушают авторские права, которые неотчуждаемы и непередаваемы (ст. 1265 ГК РФ), отмечает Татьяна Бежкова, генеральный директор «Что делать Аудит». Указание фамилии работника в числе авторов произведения не может осуществляться по усмотрению работодателя. Кроме того, создание такого произведения должно входить в круг трудовых обязанностей работника, иначе все права на него принадлежат самому работнику (п. 1 ст. 1295 ГК РФ).

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Т.П. Бежкова, генеральный директор «Что делать Аудит»

В любом случае с сумм авторского вознаграждения работнику придется уплатить НДФЛ (подп. 3 и 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом автор не вправе воспользоваться профессиональным вычетом по правилам пункта 3 статьи 221 НК РФ, ведь расходы, связанные с созданием работником интеллектуального произведения, несет работодатель (ст. 22 ТК РФ и письмо Минфина России от 06.06.05 № 03-05-01-04/177).

Кроме того, сумма авторского вознаграждения, предусмотренного трудовым договором, учитывается в налоговых расходах работодателя (письма Минфина России от 13.03.06 № 03-03-04/1/207 и ФНС России от 31.10.05 № ММ-8-02/326).

13. Работодатель организовывает корпоративные мероприятия

Многие организации устраивают корпоративные мероприятия для отличившихся сотрудников — организуют выезд на природу или развлекательные программы. С точки зрения интересов работодателя это действует — поднимает командный дух и мотивирует работников к труду (мнение 18% опрошенных на сайте). Но только около 10% респондентов считают такой способ выгодным для работников.

При таком виде поощрения работников у компании возникают существенные налоговые риски. Как отмечает Денис Колесников, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль», не только чиновники, но и суды зачастую настаивают на осуществлении расходов на организацию корпоративов за счет чистой прибыли. Так, Минфин России указывает, что расходы, понесенные в связи с организацией и проведением различных торжественных или корпоративных мероприятий, по сути, не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (письма от 11.09.06 № 03-03-04/2/206 и от 20.12.05 № 03-03-04/1/430).

Рейтинг способов мотивации труда, выгодных как для компании в налоговом плане, так и для работников

Д.П. Колесников, старший юрист ЗАО «МСАй ФДП-Аваль»

В постановлении от 21.04.11 № КА-А40/2152-11 ФАС Московского округа в целом был не против мотивов проведения корпоративного мероприятия. Но документально налогоплательщик не смог подтвердить характер мероприятия и его связь с деятельностью организации, направленной на получение дохода. Поэтому арбитры поддержали инспекторов. Ранее суд этого же округа в постановлении от 24.09.09 № КА-А40/9145-09 признал правомерность учета расходов компании на корпоративные тренинги. Аргументы организации — создание условий для максимального сплочения участников для совместной работы в рамках одной компании, создание атмосферы доверия и взаимной поддержки, создание условий для осознания участниками личной и командной ответственности при решении поставленных задач, а также формирование мотивации на совместное достижение результатов.

14. Успешных работников компания награждает ценными подарками и знаками отличия

По мнению 2% участников опроса, вручение ценных подарков — выгодный стимул для работника. Эксперты поставили такой способ мотивации сотрудников на 10-е место. Однако выгода у работника не во всем — Минфин России отмечает, что со стоимости подарков работникам необходимо уплатить НДФЛ. Правда, с той ее части, которая превышает 4000 руб. (письма от 22.11.12 № 03-04-06/6-329 и от 13.03.09 № 03-04-06-01/59).

Однако ФАС Поволжского округа в постановлении от 12.07.12 № А65-21620/2010 указал, что знаки отличия не содержат для физических лиц экономической выгоды. Следовательно, при награждении работников медалями, значками, наградными сертификатами и прочими памятными наградами объекта обложения НДФЛ не возникает.

Но только 21% респондентов считают такой способ мотивации выгодным для компании. Дело в том, что вручение сотрудникам ценных подарков рискованно с налоговой точки зрения. Ведь расходы, связанные с покупкой подарков для награждения работников за трудовые успехи, учитываются при налогообложении прибыли только в том случае, если такие подарки предусмотрены трудовым или коллективным договором и компания докажет связь подарка с производственной деятельностью (письмо Минфина России от 22.04.10 № 03-03-06/2/79).

Кроме того, существует риск доначисления НДС со стоимости подарка (письма Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16 иот 13.06.07 № 03-07-11/159постановление ФАС Московского округа от 17.10.12 № А40-29743/12-140-143). Но если рассматривать подарки как часть системы поощрения сотрудников, то, по мнению судов, компания вправе начислять на их стоимость НДС (постановления ФАС Северо-Западного от 13.09.10 № А26-12427/2009 и Центрального от 02.06.09 № А62-5424/2008 округов)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль