Налог на прибыль. Изменения с 2016 года

12280
С 2016 года вступили в силу важные изменения по налогу на прибыль. Изменения по налогу на прибыль затронут порядок налогообложения большинства компаний. Здесь мы подробно рассказали про каждое изменение по налогу на прибыль, которое компания должна учитывать в 2016 году.

Важное в этой статье:

  • Какие изменения вступили в силу по налогу на прибыль с 2016 года
  • Как изменилась декларация по налогу на прибыль с 2016 года
  • Как поменялась стоимость основных средств в налоговом учете

Изменения в декларации по налогу на прибыль с 2016 года

ФНС разработала новую форму декларации по налогу на прибыль в 2016 году. Подробно о том, что меняется в новой форме, читайте в статье Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2016 году>>>

Изменилась стоимость основных средств с 2016 года

Еще одно изменение по налогу на имущество с 2016 года - это повышение стоимости имущества, на которое начисляется амортизация, до 100 тыс. руб. (п. 1 ст.256 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ). Новые правила применяются к ОС, введенным в эксплуатацию после 1 января 2016 года. До этих изменений к амортизируемому имуществу отнисились ОС стоимостью более 40 000 рублей.

Изменились предельные ставки по обязательствам из контролируемых сделок

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Напомним, что до 2016 года этот диапазон составлял от 0 до 180%.

Изменился порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2016 году

Теперь больше компаний могут платить только квартальные платежи авансы по прибыли. Дело в том, что с 2016 года вырос лимит выручки, при которой компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, ежемесячные авансы можно не платить. Прежний лимит равнялся10 млн. руб. за квартал. 

Кто платит налог на прибыль в 2016 году

Плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ. К ним относятся:

  • все российские организации;
  • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • иностранные организации - налоговые резиденты РФ;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.

Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль в 2016 году

От налога на прибыль освобождены организации, указанные в статьях 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ. В том числе:

  • организации, применяющие спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;
  • участники проекта «Сколково».

Объект налогообложения по налогу на прибыль в 2016 году

Объектом налогообложения является прибыль (ст. 247 НК РФ). По общему правилу прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходы для расчета налога на прибыль

Расходы, на которые можно уменьшить полученный доход, можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.

В любом случае расход должен быть экономически обоснован и документально подтвержден.

Расходы, связанные с производством и реализацией бывают прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам можно отнести:

  • материальные затраты, к примеру, на приобретение сырья, материалов, инструментов;
  • расходы на оплату труда персонала, производящего товар, выполняющего работы или оказывающего услуги;
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.

К внереализационным расходам относятся расходы, не связанные с производством или реализацией товаров, работу, услуг:

  • расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
  • расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
  • расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
  • судебные и арбитражные сборы;
  • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль в 2015 году

Существуют расходы, на которые ни при каких обстоятельствах нельзя уменьшить полученный организацией доход. Полный закрытый перечень таких расходов поименован в статье 270 НК РФ.

К ним, в частности, относятся взносы в уставный капитал, погашение кредитов, дивиденды учредителей и т.д.

Ставка по налогу на прибыль в 2015 году

Основная ставка по налогу на прибыль - 20%. В том числе:

  • 2% - в федеральный бюджет;
  • 18% - в бюджет субъекта РФ (в регионах может быть понижена, но не более чем до 13,5%).

Кроме того, в Налоговом кодексе определены специальные ставки на прибыль: 0, 9, 10, 13, 15 и 30% (ст. 284 НК РФ).

Новое по налогу на прибыль в 2016 году

В 2015 году ряд положительных изменений коснулся налога на прибыль. Эти изменения действуют и в 2016 году. Чтобы разобраться в новшествах учета прибыли, посмотрите небольшое видео, в котором ведущий эксперт по налогообложению Самкова Надежда Александровна разобрала основные положительные изменения налога на прибыль в 2015 году.

Пользуясь случаем, приглашаем вас посетить новый видео-курс в Школе налогоплательщика по теме «Налог на прибыль». Уверены, что прослушав лекцию, вы без труда ответите на вопросы итогового тестирования.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Правомерен ли вычет НДС по счету-фактуре, если на нем виза сотрудника чьи полномочия истекли?

  • нет, надо получить исправленный документ с подписью уполномоченного сотрудника 44%
  • да, покупатель не обязан ежеквартально проверять полномочия сотрудника, который визирует счета-фактуры 56%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и читайте статьи сайта бесплатно!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль