Тарифы страховых взносов в 2014 году

2305
Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды утверждены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ). Тарифы установлены отдельно для каждого вида взносов и различаются в зависимости от внебюджетного фонда, в который они перечисляются. Ежегодно тарифы страховых взносов меняются. В данной статье речь пойдет о тарифах на 2014 год.

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды утверждены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ). Тарифы установлены отдельно для каждого вида взносов и различаются в зависимости от внебюджетного фонда, в который они перечисляются. Ежегодно тарифы страховых взносов меняются. В данной статье речь пойдет о тарифах на 2014 год.

 

Итак, напомним, что плательщиками страховых взносов (страхователями) являются лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. К плательщикам страховых взносов относятся (ст. ст. 5, 7 Закона N 212-ФЗ):

1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров;

2. Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы).

Для лиц, выплачивающим вознаграждения физическим лицам, и для самозанятых лиц тарифы страховых взносов различны.

Рассмотрим тарифы для лиц, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным гражданско-правовым договорам. Закон № 212-ФЗ предусматривает для таких плательщиков общие тарифы страховых взносов и пониженные тарифы (для ограниченного числа плательщиков).

Значения общих тарифов страховых взносов на 2014 год для лиц, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, представлены в Таблице 1.

 

Таблица 1. Общие тарифы страховых взносов для лиц, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, на 2014 год

База для начисления страховых взносов

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (*)

22,00%

2,9%

5,1%

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (*)

10,00%

0,00%

0,00%

(*) Предельная база для начисления страховых взносов (размер совокупного дохода физического лица с начала года) в 2014 году составляет 624 000 руб.

 

С 2014 года распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения 0,0% или 6,0%, выбранного застрахованным лицом.

Начисление страховых взносов по пониженным тарифам прекращается с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов (624 000 руб.). 

 

В Таблице 2 представлены распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии, а также категории лиц, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

 

Таблица 2. Распределение тарифов по бюджетам

 

Тарифы страховых взносов в 2014 году

 

Для страхователей, которые производят выплаты физическим лицам, помимо выше описанных страховых взносов, установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. На выплаты физическим лицам, которые заняты на работах, поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (т.е. физическим лицам, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения пенсионного возраста), страхователи должны начислить взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из установленных тарифов. Если физическое лицо не занято на указанных видах работ, то страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в его пользу не начисляются. Страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются независимо от величины базы для исчисления взносов (т.е. и с сумм выплат, превышающих 624 000 руб.).

 

Размер дополнительных тарифов страховых взносов зависит от того, провел ли страхователь специальную оценку условий труда и признаны ли условия труда опасными или вредными. В таблице 3 представлены дополнительные тарифы страховых взносов для страхователей, которые провели аттестацию условий труда, а в таблице 4 - дополнительные тарифы страховых взносов для страхователей, у которых нет результатов специальной оценки условий труда либо по результатам аттестации условия труда признаны допустимыми или оптимальными.

 

 

Таблица 3. Дополнительные тарифы страховых взносов для страхователей, которые провели оценку условий труда

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный

4

8%

Вредный

3.4

7%

3.3

6%

3.2

4%

3.1

2%

Допустимый

2

0%

Оптимальный

1

0%

 

Таблица 4. Дополнительные тарифы страховых взносов для страхователей, у которых нет результатов специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест либо по результатам аттестации условия труда признаны допустимыми или оптимальными

 

Вид работ

Дополнительный тариф страхового взноса

Виды работ, указанные в подп.1 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах)

6%

Виды работ, указанные в подп. 2 - 18 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

4%

 

Страхователи, нанимающие на работу физических лиц по трудовому договору, а также на основании гражданско-правового договора (если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховые взносы в ФСС) также обязаны исчислять и уплачивать в бюджет ФСС взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы страховых взносов по данному виду социального страхования дифференцированы по классам профессионального риска по основному виду деятельности страхователя. На 2014 год тарифы установлены Федеральным законом от 02.12.13 № 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов».

 

 

Самостоятельную группу плательщиков страховых взносов образуют страхователи, которые не производят выплат физическим лицам. К ним относятся:

 

1) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских хозяйств и частные детективы. При этом, не имеет значения гражданство страхователя;

2) адвокаты;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

4) иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

 

Перечисленные лица обязаны платить только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Плательщиками взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ самозанятые  лица становятся, только если добровольно вступают в отношения по данному виду страхования.

Если в своей предпринимательской или профессиональной деятельности самозанятые лица привлекают наемных работников, то такие лица одновременно будут относиться и к самозанятым и к лицам, выплачивающим вознаграждения физическим лицам. Поэтому в такой ситуации рассматриваемые лица должны уплачивать взносы сразу по двум основаниям - за себя и за своих работников.

Лица, которые уплачивают страховые взносы за себя, перечисляют в бюджеты ПФР и ФФОМС фиксированные суммы. В 2014 году действуют следующие тарифы:

1. В Пенсионный фонд РФ:

а) Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то фиксированный взнос в ПФР составляет 17 328,48 руб.

б) Если годовой доход превышает 300 000 руб., то фиксированный взнос в ПФР равен сумме 17 328,48 руб. и 1% от суммы годового дохода, которая превышает 300 000 руб. При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть более 138 627,84 руб. Например, за 2014 год доход индивидуального предпринимателя составляет 400 000 руб. Страховой взнос в Пенсионный фонд РФ составит 18 328,48 руб. (17 328,48 + (400 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%).

2. В бюджет ФФОМС фиксированный взнос составляет 3399,05 руб.

Таким образом, в 2014 году минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС  составляет 20 727,53 руб. (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.), максимальная - 142 026,89 руб. (138 627,84 руб. + 3399,05 руб.).

Сумма годового дохода для целей исчисления взносов определяется по правилам налогового учета в зависимости от применяемого режима налогообложения. При совмещении нескольких режимов доходы от деятельности суммируются. Для контроля за уплатой взносов налоговые органы передают сведения о доходах предпринимателей в органы ПФР. Если плательщик не представляет налоговую отчетность в налоговый орган, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование могут быть взысканы в максимальном размере.

Самозанятые лица в 2014 году перечисляют страховые взносы в бюджет ПФР одним платежом, не разделяя их на накопительную и страховую части пенсии. Такое деление осуществляет ПФР.

Надеемся, что настоящая статья поможет Вам избежать претензий внебюджетных фондов и санкций, предусмотренных ст. 47 Закона № 212-ФЗ. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль