На что обратить внимание при заполнении УПД

2271
В связи с принятием нового закона о бухучете (Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее — Закон № 402-ФЗ) у компаний появилась возможность самостоятельно разрабатывать первичные документы с соблюдением определенных требований (п. 2 и 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Однако плательщики не спешат вводить свои образцы, а продолжают использовать старые привычные унифицированные формы.

В связи с принятием нового закона о бухучете (Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее — Закон № 402-ФЗ) у компаний появилась возможность самостоятельно разрабатывать первичные документы с соблюдением определенных требований (п. 2 и 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Однако плательщики не спешат вводить свои образцы, а продолжают использовать старые привычные унифицированные формы.

 

Дело в том, что использование старых образцов привычнее для хозяйственных субъектов, ведь формы "первички" были разработаны на все случаи жизни, но в тоже время, реквизиты многих документов дублируют друг друга. Так, например, товарный раздел транспортной накладной № 1-Т, накладная № ТОРГ-12, по многим показателям сходны со сведениями о товаре счета-фактуры.

В конце 2010 года налоговая служба выпустила письмо (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"). В нем контролеры разъясняют, что организации вправе создать единый передаточный документ на основе действующей формы счета-фактуры посредством включения в нее дополнительных реквизитов и сведений. Такой документ позволит подтверждать и право на вычет НДС, и расходы в целях налога на прибыль. В приложении к указанному письму налоговиков приводится рекомендуемая форма универсального передаточного документа (УПД).

УПД призван упростить документооборот компании, поскольку может применяться в качестве счета-фактуры и передаточного акта. Для правильной квалификации в том или ином качестве необходимо указать его статус, но эта универсальность вызывает и много вопросов на практике. В нашей статье мы рассмотрим сложности применения УПД с учетом разъяснений ведомств.

Как заполнить УПД в соответствии с требованиями к содержанию первичного учетного документа

Единая форма содержит реквизиты, обязательные для счета-фактуры, а также реквизиты, необходимые для отражения факта передачи товаров, имущественных прав, результатов выполненных работ, оказания услуг. Напомним, что предложенная форма не является обязательной к применению в силу пункта 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Кроме того, УПД может оформляться и только как передаточный документ (акт).

Получается, что независимо от статуса ("1" — для единого документа, "2" — для передаточного акта), УПД следует оформить с учетом положений Закона № 402-ФЗ. Только в таком случае он будет являться основанием для подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли. Для правильного составления УПД необходимо заполнить следующие реквизиты:

  • статус документа ("1" или "2") в наименовании "Универсальный передаточный документ" в левом верхнем углу формы;
  • дату документа независимо от его статуса (указывается в строке 1 формы);
  • наименование составителя документа, а поскольку это двусторонний документ, необходимо заполнить соответствующие графы (графы 14 и 19) и для продавца, и для покупателя (указываемые данные должны позволить точно идентифицировать каждую из сторон сделки);
  • содержание самого факта хозяйственной жизни, которое включает в себя информацию о сторонах сделки, сведения о товаре (работе, услуге), основание возникновения обязательств, а также дополнительную информацию о характере сделки, условиях и обстоятельствах хозяйственной операции;
  • дату совершения сделки (приемки или передачи товара, оказания или выполнения услуги);
  • денежное или натуральное выражение, в котором измеряется конкретное событие (стоимость товара, количество и объем), а также единица измерения;
  • должности и подписи лиц, совершивших сделку, либо оформивших данный документ (для продавца предусмотрены графы 10, 13, для покупателя — 15, 18). При правильном заполнении единого документа он может быть использован в качестве первичного учетного документа в целях налога на прибыль.

Требования к содержанию единого документа, на основании которого можно получить вычет НДС

Мы уже отмечали, что форма УПД позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные для первичных учетных документов, но и для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом.

В плане вычета при оформлении УПД следует опираться на положения статьи 169 НК РФ, предусмотренные для счета-фактуры. При составлении счета-фактуры Налоговый кодекс предусматривает заполнение следующих обязательных реквизитов:

  • порядковый номер и дату составления. Напоминаем, что реквизит "Дата документа" предусмотрен действующей формой УПД в строке 1 (см. Приложение № 1);
  • наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 2б и 6, 6а, 6б соответственно), а также наименование и адрес отправителя и получателя груза (строки 3 и 4);
  • наименование реализуемых товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
  • количество или объем отгруженной продукции;
  • валюта, цена за единицу и общая стоимость партии товара без налога;
  • налоговая ставка, сумма налога и общая стоимость товара с учетом налога;
  • страна происхождения и номер ГТД (если производитель товара не РФ).

Отметим, что все необходимые для заполнения счета-фактуры (а значит, и для вычета) графы и поля в форме УПД предусмотрены.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.67%
  • Нет 57.33%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль