Расчет и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2016 году

16925
Большинство организаций, не имеющих права перейти на ежеквартальную уплату авансов, выбирают общий порядок. Они уплачивают ежемесячные авансы, а по окончании квартала вносят еще и квартальный авансовый платеж. Ниже подробная инструкция: как произвести расчет и уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в 2016 году.

Например, аванс за февраль такие компании обязаны перечислить в бюджет не позднее 1 марта 2016 года (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Посмотрим, как рассчитать сумму этого аванса, причем не только на 1 квартал, но и на последующие периоды 2016 года.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 года

Сумму ежемесячных авансов на 1 квартал рассчитывают по данным за 9 месяцев прошлого года, что нередко приводит к переплате налога на прибыль

Размер  ежемесячного аванса на текущий квартал зависит от суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. Единственное исключение — это ежемесячные авансы, уплачиваемые в течение 1 квартала. Их перечисляют в тех же размерах, в каких платили ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале предыдущего года.

К примеру, для расчета суммы авансового платежа на февраль 2016 года организации используют следующую формулу:

Сумма аванса на февраль 2016 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года – Начисленный авансовый платеж за 1 полугодие 2015 года) : 3.

Авансы по налогу на прибыль за январь и март 2016 года будут равны рассчитанной сумме.

И если по окончании 9 месяцев 2015 года организация получила прибыль, а по итогам 2015 года — убыток, ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале 2016 года она все равно обязана будет перечислять. Причем даже и в том случае, если уже в 1 квартале очевидно, что он также будет для компании убыточным.

Впоследствии организация сможет вернуть излишне уплаченную сумму либо зачесть ее в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам.

Для этого ей необходимо написать в налоговую заявление (ст. 78 НК РФ).

Решение по такому заявлению налоговики обязаны принять в течение 10 рабочих дней с момента его получения. Однако на возврат денег им отводится один месяц со дня получения письменного заявления о возврате.

Образец заявления в налоговую о возврате переплаты по налогу

Образец заявления в налоговую о зачете переплаты по налогу в счет предстоящих платежей

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 для компании, отказавшейся от исчисления платежа исходя из фактической прибыли.

С 2015 года изменился порядок расчета ежемесячных авансов на 1 квартал компаниями, которые отказались от исчисления их исходя из фактической прибыли

Если в течение 2014 года организация уплачивала ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, с 2015 года она вправе перейти на общеустановленный порядок внесения ежемесячных авансовых платежей. Для этого необходимо было не позднее 31 декабря 2014 года подать письменное уведомление в свою инспекцию о таком переходе. Кроме того, изменение варианта перечисления авансовых платежей следовало отразить в учетной политике для целей налогообложения.

До недавнего времени в НК РФ отдельно не прописывался порядок расчета ежемесячных авансов организациями, которые уплачивали авансы исходя из фактически полученной прибыли, а с нового года перешли на общий порядок внесения авансовых платежей. Соответствующая норма появилась в НК РФ лишь с 2015 года. Теперь указанные организации рассчитывают сумму аванса на январь, февраль и март 2015 года по следующей формуле:

Сумма аванса на январь, февраль и март 2016 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года – Начисленный авансовый платеж за 1 полугодие 2015 года) : 3.

Пример расчета авансового платежа в 2016 году

С 2015 года ООО «Организация» отказалось от исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли и перешло на их уплату в общем порядке.

Исчисленный налог на прибыль по итогам шести месяцев 2015 года (за период с января по июнь) — 150 000 руб.; по итогам девяти месяцев (за период с января по сентябрь) — 210 000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа на январь 2016 года составит 20 000 руб. [(210 000 руб. – 150 000 руб.) : 3]. В таких же размерах компания должна будет уплатить авансы за февраль и март 2016 года.

Как рассчитывать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2016 году

Для расчета ежемесячных авансовых платежей в следующих кварталах 2016 года организациям, применяющим общий порядок их уплаты, следует руководствоваться формулами:

Сумма аванса на апрель, май и июнь 2016 года = Начисленный авансовый платеж за 1 квартал 2016 года : 3;

Сумма аванса на июль, август и сентябрь 2016 года = (Начисленный авансовый платеж за 1 полугодие 2016 года – Начисленный авансовый платеж за 1 квартал 2016 года) : 3;

Сумма аванса на октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года – Начисленный авансовый платеж за 1 полугодие 2016 года) : 3.

Если сумма ежемесячного авансового платежа, рассчитанная по указанным формулам, окажется отрицательной величиной или будет равна нулю, авансы по налогу на прибыль в соответствующем квартале уплачивать не нужно. Например, если по итогам 1 квартала 2016 года организация сработает с убытком, то в течение II квартала этого года она не будет платить ежемесячных авансовых платежей.

Штрафы за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Даже если компания нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль или вообще не перечислила их в бюджет, инспекция не может ее за это оштрафовать.

Максимум, что могут сделать налоговики в подобной ситуации, — это начислить пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей. Причем до окончания отчетного периода (то есть до истечения I квартала, 1-го полугодия или 9 месяцев текущего года) пени на суммы ежемесячных авансовых платежей не начисляются (письмо Минфина России от 22.01.10 № 03-03-06/1/15).

Если по итогам 2015 года организация получит убыток, то пени, начисленные в течение этого года на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, подлежат пересчету и сторнированию (письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18934). 



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.22%
  • к юбилеям и праздникам 33.33%
  • за результаты работы 60.29%
  • некурящим и неболеющим 4.9%
  • за переход из других компаний 1.96%
  • бонусы руководителям 18.14%
  • другое 19.12%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль