За какие нарушения бухгалтера нельзя оштрафовать

8275
Налоговая инспекция за ошибки в учете может оштрафовать как компанию, так и бухгалтера. В статье 15.11 КоАП указано, что работникам, ответственным за учет в компании, грозит штраф от 2000 до 3000 рублей. Давайте разберемся, в каких ситуациях взыскание можно наложить на бухгалтера, а также какие есть законные основания избежать штрафа.

За что могут оштрафовать организацию

Список грубых нарушений приведен в ст. 120 НК РФ:

  • отсутствуют первичные документы и счета-фактуры;
  • отсутствуют налоговые и бухгалтерские регистры;
  • систематически несвоевременно или неправильно отражаются операции по счетам, в налоговых регистрах и в отчетности.

Если ошибка привела к налоговому долгу, инспекторы имеют право самостоятельно выбрать статью, по которой оштрафовать предприятие – ст. 120 или ст. 122 НК РФ (недоимка). Естественно, одновременно по обеим статьям налоговики штрафовать не будут, но наверняка выберут больший штраф. Обратите внимание: за ошибку, которая не повлекла недоимки, штрафа по КоАП РФ не будет, если скорректировать записи до утверждения бухгалтерской отчетности.

За что могут оштрафовать бухгалтера

Бухгалтера могут привлечь к административной ответственности за грубые ошибки в учете, которые перечислены в статье 15.11 КоАП РФ.

1. Искажения в бухучете, компания занизила сумму налога не менее чем на 10%. Грубыми ошибками считаются те, что связаны с бухгалтерским учетом и привели к недоимке. Рассмотрим возможные нарушения, из-за которых может возникнуть недоимка.

Входной НДС приняли к вычету на основании копий счетов-фактур (поставщик задерживает оригиналы), либо счета-фактуры содержат ошибки, либо не в том налоговом периоде.

Инспекторы ссылаются на искажение данных по счетам 19 и 68 субсчет «Расчеты по НДС» и несвоевременное отражение данные по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Штраф можно оспорить, поскольку бухгалтер нарушил правила вычета НДС (гл. 21 НК РФ), а в бухгалтерском законодательстве этот вопрос не затрагивается. Кроме того, данные на счета 19 и 68 попадают из налоговых регистров. Кстати, если ошибки в счетах-фактурах не мешают налоговикам идентифицировать покупателя, продавца, наименование товаров (работ, услуг) и их стоимость, ставку НДС и сумму налога, то контролеры не имеют права отказать в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ). Значит, искажения данных на счетах нет.

Налоговые расходы списали на основании копий первички (поставщик задерживает оригиналы), либо первичка содержит ошибки.

В этих случаях налоговики ссылаются на искажение данных или несвоевременность отражения по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Оспорить взыскание можно в случае, если речь идет о расходах, которые компания при расчете налога на прибыль признает на основании специальных налоговых регистров. Например, нормируемые затраты: представительские и рекламные расходы, проценты по займам, компенсация за использование личного имущества работника и т.д. Как правило, компании учитывают эти расходы на основании справок-расчетов или иных налоговых регистров. А значит, говорить об искажении в бухучете нельзя.

Занижена стоимость основного средства на счете 01 (03) и. как следствие, налог на имущество.

Штраф не удастся оспорить, поскольку это искажение в бухучете. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, которую компания определяет по данным бухучета (п. 1 ст. 375 НК РФ). Обратите внимание, что региональные власти могут использовать другой порядок по некоторым объектам, и базой станет не бухгалтерская, а кадастровая стоимость.

2. Грубой ошибкой считается искажение какого-либо показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. Однако за такой вид ошибок бухгалтеров штрафуют редко, ведь эти неточности обычно не приводят к недоимке. А значит, оштрафовать компанию по НК РФ нельзя.

Дело в том, что в ст. 15.11 КоАП РФ сказано: к административной ответственности бухгалтера можно привлечь, если начисленные налоги были занижены. Допустим, у компании есть недоимка, которая возникла не из-за ошибок в бухучете, а, например, из-за арифметической ошибки в декларации. В этом случае административный штраф инспекторы применить не могут. Если налоговики предъявят штраф из-за наличия недоимки, надо доказать, что в бухучете ошибок нет, долг возник из-за неточности в налоговых регистрах или подготовленных декларациях.

В течение какого срока бухгалтера могут оштрафовать за ошибки

Срок давности за грубые нарушения (неверную уплату налога), в течение которого бухгалтера могут оштрафовать, составляет 1 год (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Он рассчитывается с даты, когда было допущено нарушение, то есть с момента подачи налоговой декларации. Если грубая ошибка привела к искажению бухгалтерской отчетности, штраф могут выписать в течение трех месяцев (ст. 4.5 КоАП РФ).

Обратите внимание: штраф за грубые ошибки в учете налоговый инспектор может взыскать с бухгалтера только через суд. Во время проверки налоговики лишь выписывают протокол об административном правонарушении.

Как бухгалтеру избежать штрафа за ошибку

Чтобы избежать штрафа за грубые ошибки, надо обнаружить их раньше налоговой проверки. После этого компании нужно заплатить недоимку и пени, а потом подать уточненную декларацию в инспекцию (ст. 15.11 КоАП РФ и ст. 81 НК РФ).

Пени в бухучете начисляются так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислены пени по налогу на прибыль;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
– в бюджет перечислены недоимка и пени по налогу на прибыль за период, в котором компания допустила ошибку.

По пеням, которые относятся к другим налогам, нужно сделать аналогичные проводки в бухгалтерском учете. Если грубая ошибка не вызвала недоимку, достаточно внести исправления в данные бухучета (ст. 15.11 КоАП РФ). При исправлении ошибки ориентируйтесь на правила в ПБУ 22/2010. Если ошибка найдена до конца года, исправительные записи вносятся текущей датой. Если же год закончился, то декабрем.

Если существенную ошибку обнаружили, но компания уже представила отчетность собственникам и налоговикам, ее надо исправить. Дополнительно к отчетности нужно приложить пояснения о том, что второй вариант (пересмотренный) заменяет первоначальные формы. Такой вывод можно сделать из пункта 8 ПБУ 22/2010.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.11%
  • Нет 57.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль