Начисление налога на имущество 2016

20382
Самостоятельно рассчитать и перечислить налог на имущество в 2016 году должны российские и иностранные организации. При этом иностранные компании должны платить налог, только если работают в России через постоянные представительства. Или имеют на территории РФ недвижимость (п. 1–3 ст. 374 НК РФ).

Важное в этой статье:

• какие организации платят налог на имущество в 2016 году

• формула для расчета базы по налогу на имущество в 2016 году

• подробные примеры расчета налога в 2016 году

См. также: Как считать налог на имущество в 2016 году>>>

Изменения по налогу на имущество в 2016 году>>>

Что нужно, чтобы рассчитать налог на имущество в 2016 году

Чтобы рассчитать налог на имущество, выполните следующие действия:



– определите, какое имущество компании облагается налогом;
– проверьте, имеет ли фирма право на льготы;
– определите базу для расчета налога на имущество организаций;
– выясните, какие ставки налога на имущество нужно применять;
– рассчитайте сумму налога к уплате.

О том, какие новые правила в расчете налога на имущество действуют в 2016 году, читайте в журнале "Российский налоговый курьер"

Самые важные материалы по налогу на имущество из электронного "Российского налогового курьера":

Внесение вклада в уставный капитал: новый взгляд Минфина на налоговые последствия

Какие методы используют налоговики для выявления неучтенной выручки

Верховный суд рассказал, как оспорить кадастровую стоимость недвижимости

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций: как не запутаться в новых правилах

Обсуждаем: как платить налог на имущество с торгового помещения, которое находится в жилом доме

Какие организации должны платить налог на имущество в 2016 году

Российские компании платят налог с имущества, которое отразили в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства». Это как имущество, которое принадлежат организации на правах собственности. Так и объекты, которые фирма получила во временное владение, пользование, распоряжение. А также в доверительное управление или совместную деятельность.

Особый порядок предусмотрен только для определенной недвижимости. Для тех объектов, базу для расчета налога по которым согласно региональному законодательству определяют исходя из кадастровой стоимости на начало года. Если такие объекты не переданы в доверительное управление или в концессию, платить за них налог на имущество должны собственники (п. 1 ст. 374, подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Существует две категории основных средств, налог на имущество организаций с которых платить не нужно.

– льготируемое имущество;

– имущество, которое не является объектом налогообложения (перечень есть в пункте 4 статьи 374 НК РФ).

Важно! В базу по налогу на имущество льготируемое имущество не включайте. При этом в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. А имущество, которое не признается объектом налогообложения, вообще не отражайте в отчетности.

Состав объектов налогообложения для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, аналогичен тому, что предусмотрен для российских организаций. Они обязаны вести учет основных средств по правилам российского бухучета, то есть в соответствии с ПБУ 6/01. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организаций, у которых нет в России постоянного представительства, налогом облагают только недвижимость, которая находится на территории РФ (п. 3 ст. 374 НК РФ).

База налога на имущество в 2016 году

База по налогу на имущество бывает двух видов.

Первый вид – исходя из кадастровой стоимости. В этом случае налог на имущество организаций нужно платить с:

– административно-деловых и торговых центров или комплексы, а также отдельные помещения в них (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);

– нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. А также помещений, которые фактически используют для этих целей (перечисленные объекты занимают не менее 20% общей площади помещения);

– любая недвижимость иностранных компаний, которые не имеют в России постоянных представительств;

– любая недвижимость иностранных фирм, которая не используется в деятельности постоянных представительств в России;

– жилые дома или помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств.

Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Данные для расчета налога по такому имуществу можно взять на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ. Так же, узнать кадастровую стоимость недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не установлена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, определена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода

=

Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода

×

Площадь помещения (объекта налогообложения)

:

Площадь здания

Второй вид –  среднегодовая стоимость имущества. Рассчитайте такую базу по формуле:

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период

=

Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом

:

Количество месяцев в отчетном периоде

+

1

Расчет среднегодовой стоимости имущества. Формула.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период

=

Остаточная стоимость имущества на начало налогового периода

+

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри налогового периода

+

Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)

:

Количество месяцев в налоговом периоде

+

1

Остаточная стоимость имущества формула.

Остаточная стоимость имущества

=

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

-

Начисленная амортизация (износ)

 
Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухгалтерского учета.

При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость).

Пример базы по налогу на имущество по средней стоимости в 2016 году

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств, которые облагаются налогом на имущество, у ООО «Сова» равна:

  • на 1 января – 6 000 000 руб.;
  • на 1 февраля – 5 950 000 руб.;
  • на 1 марта – 5 800 000 руб.;
  • на 1 апреля – 5 750 000 руб.;
  • на 1 мая – 5 700 000 руб.;
  • на 1 июня – 5 650 000 руб.;
  • на 1 июля – 5 500 000 руб.;
  • на 1 августа – 5 450 000 руб.;
  • на 1 сентября – 5 400 000 руб.;
  • на 1 октября – 5 350 000 руб.;
  • на 1 ноября – 5 200 000 руб.;
  • на 1 декабря – 5 150 000 руб.;
  • на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 100 000 руб.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал равна:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб.

Средняя стоимость имущества за 1 полугодие составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.

Ставки налога на имущество в 2016 году

Максимальные ставки налога на имущество перечислены в НК РФ. В 2016 году это:

– 2,2 % – по всему имуществу, которое не указано далее;
– 1,7 % – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости в Москве;
– 1,5% – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ, кроме Москвы;
– 1,0 % – по железнодорожным путям общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов;
– 0 % – по объектам недвижимости магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:
а) объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
б) объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
в) объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ. Причем в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. Если власти субъекта РФ не определили ставки, налог рассчитывайте по максимальным ставкам.

А вот компании, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах (п. 1 и 2 ст. 372, ст. 380, 384 и 385 НК РФ).

Расчет налога исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества в 2016 году

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле (ст. 382 НК РФ):

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)

=

Средняя стоимость имущества за отчетный период

×

Ставка налога

:

4

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года

=

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период

×

Ставка налога

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев

Пример расчета налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества в 2016 году

ООО «Сова» находится в г. Москве.

Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

  • за I квартал – 205 000 руб.;
  • за полугодие – 190 000 руб.;
  • за девять месяцев – 113 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества – 160 000 руб.

Ставка налога на имущество – 2,2 %.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
205 000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб.;

– за полугодие:
190 000 руб. × 2,2% : 4 = 1045 руб.;

– за девять месяцев:
113 500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:
160 000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле (п. 7 ст. 382 и подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)

×

Ставка налога

:

4

Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Сумма налога на имущество за год

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)

×

Ставка налога

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев

Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

Корректирующий коэффициент

=

Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде

:

Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

При этом в количество полных месяцев включите и тот, в котором организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли с учета (письмо ФНС России от 1 июня 2012 г. № БС-4-11/9039).

Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества

ООО «Сова» расположено в г. Москве. У компании есть административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,2 %.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
781 732 922,80 руб. × 1,2% : 4 = 2 345 199 руб.;

– за полугодие:
781 732 922,80 руб. × 1,2% : 4 = 2 345 199 руб.;

– за девять месяцев:
781 732 922,80 руб. × 1,2% : 4 = 2 345 199 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет:
781 732 922,80 руб. × 1,2% – 2 345 199 руб. – 2 345 199 руб. – 2 345 199 руб. = 2 345 198 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

У компании и ее контрагента совпадают IP-адреса, вправе ли налоговики снять расходы и вычеты по НДС?

  • да, общий адрес говорит о том, что реальных операций не было и компания получила необоснованную налоговую выгоду 10.53%
  • нет, IP-адрес не индивидуален и в одном здании им может воспользоваться любая компания 89.47%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль