Финансовая помощь от учредителя

4515
В кризис многие владельцы бизнеса задумываются о пополнении оборотных средств своих компаний. Чтобы деятельность фирмы не прекратилась. В этом случае организации важно не просто получить деньги от собственника, но сделать это с минимальной налоговой нагрузкой на всех участников сделки. Иначе эффективность такого финансирования может оказаться крайне низка.

Существует множество вариантов финансирования компании. У каждого из них есть свои плюсы и минусы, в том числе и по налогам. Давайте в них разберемся.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Когда финансовая помощь не облагается налогами
  • Как компании выгодно получить финансовую помощь от учредителя
  • Как получить финансовую помощь в рамках простого товарищества

Вклад в уставный капитал

Учредитель может внести деньги в уставный или добавочный капитал компании. У этого способа есть несомненные плюсы. Например,  отсутствие любых сомнений у налоговиков в деловой цели операции. А значит и отсутствие налогообложения.

При этом постоянный рост уставного капитала никаких существенных проблем для компании не представляет. Кроме, естественно, дополнительного документооборота и организационных усилий по внесению изменений в устав и их регистрации в ЕГРЮЛ, а для акционерных обществ — еще и эмиссии акций. Структура бухгалтерского баланса не ухудшается, по крайней мере, в отношении собственных средств (частью которых и является уставный капитал) он отражает реальное финансовое состояние компании.

Важно! Не стоит проводить процедуру увеличения уставного капитала чаще раза в год. Лучше в начале года (в январе) учредителям принять решение о внесении дополнительных вкладов в уставный капитал и установить срок их внесения 12 месяцев. В этом случае в течение года можно вносить в кассу или на расчетный счет основной компании любые необходимые суммы, которые до момента утверждения результатов внесения дополнительных вкладов будут учитываться на счете расчетов с учредителями. В годовом балансе, после регистрации изменений в учредительные документы, все внесенные суммы увеличат уставный капитал основной компании.

При внесении как денежных, так и неденежных взносов НДС не начисляется ( подп. 1 п. 1, подп.1 п. 2 ст.146 и п. 3 ст. 39 НК РФ).

Взносы в уставный капитал признаются в качестве не облагаемых налогом на прибыль доходов (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Минусы увеличения уставного капитала.  Если собственники не планируют менять структуру владения компанией, то увеличивать уставный капитал они должны совместно, пропорционально доле своего участия в компании. А договориться о таком финансировании сложнее, чем принять решение о финансовой помощи единолично. Кроме того, по сравнению с иными способами финансирования пополнение уставного капитала — способ достаточно медленный. Потребуется вносить изменения в устав компании, а в случае с акционерными обществами увеличение уставного капитала связано с дополнительной эмиссией акций и регистрацией их выпуска. Эта процедура может затянуться на долгий срок и приведет к дополнительным расходам. Кроме того, обратно учредителю вывести средства безналоговым путем будет сложно.

Увеличить уставный капитал компании учредители могут в данном случае и не за счет фактического внесения средств, а за счет нераспределенной прибыли. Но при этом возникают налоговые нюансы, если речь идет об ООО.

Увеличение уставного капитала за счет имущества общества (нераспределенной прибыли) приводит к пропорциональному увеличению номинальной стоимости долей всех участников (п. 2 ст. 17 и п. 3 ст. 18 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). У самого ООО доходов не возникает. А вот у участников доход может образоваться. Так считает Минфин России (письмо от 30.05.13 № 03-03-06/1/19742). И с этого дохода налоговики требуют платить налоги в периоде регистрации изменений в устав общества.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

Собственник может помочь своей фирме деньгами безвозмездно. Такая помощь учредителей не только не облагается налогами, но и привлекательна с точки зрения структуры баланса. У компании в результате подобной операции увеличивается бухгалтерская прибыль.

Обратите внимание! Налоговая прибыль при этом никак не изменится.

Будет такая помощь облагаться налогом на прибыль зависит от доли участника в уставном капитале.

У собственника более чем 50% уставного капитала.  Такой участник может передать своему предприятию денежные средства безвозмездно «в счет увеличения его доходов» (другие формулировки, рожденные практикой, — «безвозмездная финансовая помощь», «целевое финансирование», «в счет увеличения прибыли» или даже «на пополнение оборотных средств»). Тогда при в налоговой базе такой доход не учитывается (подп. 11 п. 1 статьи 251 НК РФ).

Заем для компании

Согласно Гражданскому кодексу стороны договора свободны заключать его на любых условиях. Главное, чтобы предполагалось, что сделка может быть исполнена. Таким образом, договор займа на 20, 30, а то и 50 лет — исполнимая сделка. Кроме того, заем может быть предоставлен на условиях «до востребования». В этом случае никаких претензий к сроку договора вообще быть не может.

Заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Если компания — получатель займа на общем режиме, а собственник-заимодавец — это физлицо, ИП или компания-«упрощенец», то с налоговой точки зрения выгоднее, чтобы заем был процентным. Тогда заемщик учтет проценты целиком или с учетом ограничений статьи 269 НК РФ (в случае взаимозависимости), уменьшив таким образом свою прибыль, облагаемую налогом по ставке 20%. А заимодавец признает доход, облагаемый по меньшей ставке. В результате такое финансирование принесет совокупную налоговую выгоду, что даже лучше, чем полностью безналоговое финансирование. В иных случаях заем лучше делать беспроцентным.

Подробную статью о налоговых последствиях и способах финансовой помощи от учредителя читайте  в журнале «Российский налоговый курьер».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 43.59%
  • к юбилеям и праздникам 41.03%
  • за результаты работы 66.67%
  • некурящим и неболеющим 10.26%
  • за переход из других компаний 5.13%
  • бонусы руководителям 23.08%
  • другое 23.08%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль