Налоговые проверки

6048
С 1 января 2015 года действуют поправки в Налоговый кодекс. Часть из них уже неблагоприятно отразилась на российских компаниях. Дело в том, что полномочия проверяющих по истребованию документов в рамках камеральных проверок значительно расширились. Подробности далее в статье.

Из этой статьи вы узнаете:

  • По каким операциям инспекторы вправе истребовать сведения
  • Когда при проверке вычетов НДС контролеры запросят документы
  • Какой штраф грозит за неявку на комиссию в инспекцию

Записывайтесь в Школу Налогоплательщика и смотрите видео лекции  «Проверки». Начальник Департамента налоговой и таможенно-тарифной политика Минфина России рассказала, как контролеры проверяют компании.

Налоговые преступления

Начиная с 22 октября 2014 года дело о налоговом преступлении следователь может возбудить на основании любой полученной им информации. Будь то сведения, поступившие от какого-либо физического лица или организации, или сообщения, полученные из СМИ (ст. 144 УПК РФ).  Теперь, чтобы возбудить дело о налоговом преступлении, участие налоговиков не требуется.

Например,  получив материалы оперативно-разыскной деятельности, следователь направляет информацию в вышестоящий налоговый орган по отношению к инспекции нарушителя. Налоговый орган в свою очередь направляет следователю заключение по полученным материалам. И информирует следствие о проводимых в настоящее время или проведенных ранее налоговых проверках и об их результатах.

Важно! Следователь может возбудить уголовное дело до получения заключения от налогового органа. А также в том случае, если инспекторы укажут на отсутствие налоговых правонарушений в действиях компании.

Кроме того, уголовное преследование может грозить компаниям, налоговая задолженность которых превышает 2 млн. руб. (ст. 199 НК РФ).

Камеральная проверка

Перечень оснований для истребования документов в рамках камеральной проверки является закрытым, хоть и постоянно расширяется. Наличие оснований для истребования документов нередко выступает причиной налогового спора.

В частности, компаниям в суде удается оспорить требование налоговиков представить документы, подтверждающие неуплату НДС. Дело в том, что на практике под налоговыми льготами понимают и некоторые освобождения от налогообложения. К примеру, освобождение от НДС в рамках статьи 149 НК РФ. При камеральной проверке контролеры вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

При этом, эти положения распространяются и на те основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы (ст. 56 НК РФ, постановление от 30.05.14 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»).

Если же освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а является специальными правилами налогообложения соответствующих операций, проверяющие не вправе запросить документы, подтверждающие право на использование освобождения от уплаты НДС (например, операции займа).

Камеральные проверки основание

Начиная с 1 января 2015 года, налоговики при проверке декларации по НДС могут запрашивать  любые документы – счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к спорной операции. Это право действует только в том случае, если у налоговиков имеются сведения, свидетельствующие о занижении суммы по НДС к уплате. Или же данные о завышении НДС к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Потребовать дополнительные бумаги проверяющие могут:

  • при выявлении противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС;
  • при выявлении противоречий между сведениями, содержащимися в декларации по НДС, которую представил в инспекцию сам налогоплательщик, и сведениями в
  • декларации, которую подал его контрагент; при выявлении противоречий в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Но! Прежде чем истребовать документы инспекторы должны попросить у налогоплательщика пояснения по выявленным противоречиям и несоответствиям.

Вызов налогоплательщика на комиссию

Порядок вызова налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы:

Налоговики должны прислать компании  уведомление о вызове налогоплательщика. В нем инспекторы отражают все вопросы, которые будут заданы по деятельности вашей компании на заседании.

Помимо этого, контролеры направят в вашу фирму информационное письмо, в котором отразят факты расхождения, несоответствия или противоречия. А также иные вопросы, выявленные в ходе подготовки к заседанию комиссии. Ответы на эти вопросы проверяющие планируют получить в ходе рассмотрения деятельности компании на этом заседании (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722). При отсутствии такого письма организация вправе попросить перенести рассмотрение.

Отказ от дачи пояснений не приведет к ответственности. А вот за неявку на комиссию должностным лицам компании грозит штраф в размере от 2000 до 4000 руб. (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ и письмо Минфина России от 09.04.10 № 03-02-08/21). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.44%
  • к юбилеям и праздникам 34.97%
  • за результаты работы 59.02%
  • некурящим и неболеющим 4.37%
  • за переход из других компаний 2.19%
  • бонусы руководителям 18.03%
  • другое 19.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль