Транспортный налог в 2016 году

29000
В 2016 году лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны заплатить транспортный налог за прошедший 2015 год.

А за 2016 год перевести платеж нужно лишь в 2017 году. Исключение – компании, для которых предусмотрены авансы по налогу. Тогда по итогам первых трех кварталов 2016 года нужно заплатить по 1/4 от суммы налога.

Подробнее разобраться с транспортным налогом поможет наша статья.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как рассчитывать авансы по транспортному налогу в течение 2016 года
  • В какие сроки платить транспортный налог за 2015 год
  • Когда нужно сдавать декларацию по транспортному налогу в 2016 году

Кто должен платить транспортный налог в 2016 году

Платить транспортный налог в 2016 году должны организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). По общему правилу транспортное средство регистрируется на его собственника (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001).

Объекты налогообложения указаны в пункте 1 статьи 358 НК РФ. Например, это:

  • автомобили;
  • мотоциклы;
  • мотороллеры;
  • автобусы;
  • самолеты;
  • вертолеты;
  • теплоходы;
  • яхты;
  • катера;
  • моторные лодки;
  • гидроциклы и т. д.

Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога. Так, не нужно платить транспортный налог в 2016 году с (п. 2 ст. 358 НК РФ):

  • весельных лодок;
  • моторных лодок с двигателем мощностью до 5 л. с.;
  • легковых автомобилей для инвалидов;
  • промысловых морских и речных судов;
  • тракторов, самоходных комбайнов, спецмашин (молоковозов, скотовозов и т. д.), если такие машины используются для производства сельхозпродукции;
  • пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов, при условии, что основной вид деятельности компании — перевозка пассажиров и грузов.

При этом нужно иметь в виду, что платить налог требуется вплоть до снятия автомобиля с учета в ГИБДД. Если машина с учета не снята, но простаивает или не используется в деятельности организации по другой какой-либо причине (например, авто уничтожено в ДТП или списано с баланса), это не причина не платить налог (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, письмо ФНС России от 20.09.2012 № БС-4-11/15686).

Заметьте: в случае угона автомобиля нужно взять справку об этом из полиции и представить документ в ИФНС (письма Минфина России от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454, ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/70@). Тогда в период розыска машины транспортный налог в 2016 году можно не платить (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382).

Некоторые категории граждан и организаций могут быть освобождены от уплаты транспортного налога законом субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Кроме того, в статье 357 НК РФ перечислены организации, освобожденные от уплаты транспортного налога (например, организаторы Олимпийских игр в г. Сочи).

Как рассчитать транспортный налог в 2016 году

Граждане транспортный налог в 2016 году сами не рассчитывают – им налоговые инспекции рассылают уведомления с суммой платежа (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Организации считают налог самостоятельно. Расчет следует оформить бухгалтерской справкой.

В ряде регионов установлено, что организации в течение года по итогам I, II и III кварталов обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу (п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 363 НК РФ). Например, такой порядок принят в Московской области (п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.02 № 129/2002-ОЗ).

В других субъектах РФ платится только налог – по итогам года. К примеру, такой порядок действует в Москве (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33).

Так вот размер каждого авансового платежа (если таковые предусмотрены) равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку с 2015 года при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-05-05-04/6188). До 1 января 2015 года, напомним, такой повышающий коэффициент необходимо было использовать только при расчете транспортного налога за год. А авансы считались без этого коэффициента, что вызывало путаницу (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508, письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316). Теперь подход к расчету налога и авансов по нему одинаков.

Сам транспортный налог в 2016 году рассчитывается в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ и региональными законами. Так, если транспортное средство зарегистрировано с начала года, налог рассчитайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога

=

Налоговая база

×

Ставка налога

×

Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

Транспортный налог в 2016 году за неполный год рассчитайте с применением коэффициента использования транспортного средства:

Сумма транспортного налога за неполный год

=

Налоговая база

×

Ставка налога

×

Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

×

Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев

Имейте в виду: такой же порядок расчета применяется, если транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного года. При этом месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано, и месяц, в котором оно снято с учета, учитываются как полные месяцы. Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, примите за один.

Налоговой базой по транспортному налогу является (ст. 359 НК РФ):

  • мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств с двигателями;
  • валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
  • единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). При этом базовые ставки установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ. На их основе региональные власти устанавливают конкретные тарифы для своего субъекта РФ (абз. 2 ст. 356 НК РФ).

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды по транспортному налогу и вы обязаны рассчитывать авансы, итоговую сумму транспортного налога к уплате за отчетный год рассчитывайте по формуле:

Транспортный налог за год к уплате

=

Годовая сумма транспортного налога

Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Каким образом платить транспортный налог в 2016 году

Конкретный порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для организаций установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть ранее 1 февраля по итогам отчетного года. На уплату транспортного налога и авансовых платежей по нему организации нужно заполнить платежное поручение.

Для физлиц авансы не предусмотрены. Платится только налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным. Причем обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление (п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363 НК РФ). Вместе с уведомлением налоговики высылают уже заполненный платежный документ (форма № ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым требуется перечислить налог в бюджет. Нужно только заполнить поля «Плательщик (подпись)» и «Дата» (п. 7 приказа ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673, письма от 10.09.2001 МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198).

Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной (суббота, воскресенье или нерабочий праздник), срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На заметку! Если транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение, налог нужно перечислять по месту нахождения подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина России от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Кому нужно отчитаться по транспортному налогу в 2016 году

Отчетность по транспортному налогу предусмотрена только для организаций. А именно не позднее 1 февраля по итогам отчетного года компании должны подать в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). То есть в 2016 году не позднее 1 февраля подается декларация за 2015 год. За 2016 год компании будут отчитываться в 2017 году.

Внимание: если у компании нет в собственности транспорта, то и объекта налогообложения нет. Налог в данном случае платить не с чего. Он будет равен нулю. Соответственно и декларация выйдет нулевой. Так вот подавать нулевую форму не нужно (письмо Минфина России от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14).

Кроме того, повторимся, декларацию по транспортному налогу ни при каких обстоятельствах не подают предприниматели и обычные граждане (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Представлять декларацию по транспортному налогу в инспекцию нужно по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Или же по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 363.1 НК РФ).

Организации, уплачивающие авансы по транспортному налогу, не обязаны представлять в инспекцию какие-либо расчеты по авансовым платежам. Раньше была такая обязанность. Но она отменена с 1 января 2011 года (п. 2 ст. 363.1 НК РФ в прежней редакции). Составить декларацию все компании должны за календарный год.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Сдавать отчетность в электронном виде нужно, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) – при численности работников свыше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Порядок заполнения в 2016 году декларации по транспортному налогу за 2015 год мы разобрали в отдельной статье.

Как отразить транспортный налог в учете в 2016 году

В бухучете расчеты по транспортному налогу отражайте по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причем к счету 68 откройте для этого отдельный субсчет. Например, назовите его так: «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов). То, каким будет дебетовый счет, зависит от того, в каком производстве или подразделении используется транспорт, по которому начислен налог.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

Соответственно при начислении и уплате транспортного налога (аванса по нему) делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51

– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. При этом если плательщик использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включают в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления начисленной суммы в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация применяет «упрощенку» с объектом доходы, то при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация считает единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог (авансы по нему) включают в состав расходов в день перечисления суммы в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При ЕНВД объектом обложения является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД никакие расходы, в том числе в виде транспортного налога, не влияют.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

У компании и ее контрагента совпадают IP-адреса, вправе ли налоговики снять расходы и вычеты по НДС?

  • да, общий адрес говорит о том, что реальных операций не было и компания получила необоснованную налоговую выгоду 15.38%
  • нет, IP-адрес не индивидуален и в одном здании им может воспользоваться любая компания 84.62%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль