Правила составления декларации по НДС

1550
Декларацию по НДС с 2015 года нужно сдавать по новой форме и новому формату. Бланк декларации и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Составление налоговой декларации по НДС мы обсудили в данной статье. Наша подробная инструкция по составлению декларации по НДС поможет вам отчитаться по данному налогу в 2015 году.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Где посмотреть порядок составления налоговой декларации по НДС

2. В каком составе с нового года сдавать декларацию по НДС

3. В какой срок и куда представлять отчетность

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию по НДС обязаны составлять (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • компании и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС;
  • компании и индивидуальные предприниматели, выступающие налоговыми агентами по НДС (случаи, когда лицо становится налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ);
  • компании и индивидуальные предприниматели на спецрежимах (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН), которые импортировали товары, выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по своей инициативе (просьбе контрагента) или вели общие дела в простых товариществах, являются доверительными управляющими или концессионерами (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
  • компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ, которые выставляли покупателю счет-фактуру с НДС по своей инициативе (просьбе контрагента) или реализовывали подакцизные товары.

Заметьте: посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами, подают декларацию, только если они являются плательщиками НДС. Иначе они оформляют и представляют в налоговую инспекцию только журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Куда сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС организации и предприниматели сдают в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подавать декларации по НДС по местонахождению обособленных подразделений компании не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В какой срок надо представить декларацию по НДС

Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздник, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Данный срок действует во всех случаях подачи декларации по НДС.

Например, декларацию по НДС за II квартал 2015 года нужно сдать не позднее 27 июля 2015 года, потому как 25 и 26 июля в 2015 году выпадают на субботу и воскресенье соответственно.

Каким способом подавать декларацию по НДС

По общему правилу сдавать декларацию нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора (ТКС). Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной. Исключение: если декларацию сдает налоговый агент – неплательщик НДС. То есть лицо применяет спецрежим или освобождено от уплаты налога по статье 145 НК РФ. В таком случае можно подавать декларацию одним из двух способов – на бумаге или в электронном виде по ТКС. Лишь в одном случае данная льгота не применяется: если налоговый агент – посредник, экспедитор или застройщик, который от своего имени выставляет счета-фактуры или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда нужно сдать отчетность только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В каком составе сдается декларация по НДС

В составе декларации по НДС по общему правилу обязательно нужно сдать титульный лист и раздел 1. Остальные разделы представляют, только если есть облагаемые НДС обороты. То есть если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

Так, раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента. Детально заполнение раздела 2 декларации по НДС мы обсудили в отдельной статье.

Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, облагаемым по ставкам 18, 10% или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. Узнать больше об оформлении раздела 3 сможете из нашей другой статьи.

Разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0%. Подробнее об отчетности за экспортные операции мы рассказали в специальной статье.

Раздел 7 в декларации по НДС оформляется, если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения. Также об этом разделе мы поговорили отдельно.

Разделы 8 и 9 предусмотрены для отражения сведений из книги покупок и книги продаж. Разделы требуется заполнять по каждому счету-фактуре. То есть при большом количестве счетов-фактур надо составлять много разделов. Пользуясь данными сведениями по разным компаниям, налоговики выявляют факты незаконного возмещения НДС из бюджета (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Разделы 10 и 11 появились также недавно – в этом году. Дело в том, что с 1 января 2015 года большинство плательщиков освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такая задача закреплена лишь за посредниками (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ). Так вот если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в разделы 10 и 11 налоговой декларации (п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).

И раздел 12 декларации. Он предусмотрен для лиц, указанных в пункте 5 статьи 173 НК РФ (неплательщики НДС и освобожденные от уплаты НДС). Они должны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных ими счетах-фактурах. А именно заполнять раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре.

Образцы заполнения декларации по НДС

Посмотреть примеры составления отчетности по НДС вы можете, пройдя по ссылкам ниже.

Декларация по НДС, бланк

Декларация по НДС. Образец: компания на спецрежиме выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС

Декларация по НДС. Образец: организация выступала налоговым агентом и является плательщиком НДС

Декларация по НДС. Образец: организация выступала налоговым агентом и не является плательщиком НДС

Проверка декларации по НДС

Как проверить правильность составления декларации по НДС? Для этого воспользуйтесь контрольными соотношениями для самостоятельной проверки налоговых деклараций, которые приведены на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 25.03.2014 № 11-1-05/0129).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.42%
  • к юбилеям и праздникам 33.65%
  • за результаты работы 60.1%
  • некурящим и неболеющим 4.81%
  • за переход из других компаний 1.92%
  • бонусы руководителям 18.27%
  • другое 18.75%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль