Налог на прибыль

611
Началась отчетная компания. И нам предстоит большая работа по представлению за отчетный налоговый период отчетности в виде расчетов, в виде деклараций установленных форм.

Началась отчетная компания. И нам предстоит большая работа по представлению за отчетный налоговый период отчетности в виде расчетов, в виде деклараций установленных форм.

Итак, статья 80 НК РФ напоминает нам, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной подписи. В связи с этим, хочу напомнить, усиленная квалифицированная электронная подпись ставится на документах, в соответствии с Федеральным законом от 06.04.11 № 63-ФЗ. Пункт 3 статьи 80 НК РФ, напоминает нам, что налоговая декларация или расчет представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика или плательщика сбора, налогового агента по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые налогоплательщик должен представить. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год налогоплательщики обязаны представить не позднее 20 января текущего года. В случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована, представляются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Представляется всеми организациями и предпринимателями, являющимися плательщиками налога на прибыль, то есть, находящимися на общей системе налогообложения. Налоговый период — год. Место представления — налоговая инспекция по месту учета организации в качестве плательщика налога на прибыль. Но если у организации есть отдельные обособленные подразделения, созданные в соответствии с требованиями статьи 55 Гражданского кодекса или статьи 11 НК РФ, то декларация по налогу, подлежащему к уплате за подразделение, нужно представить в налоговую инспекцию по месту регистрации организации, создавшей это обособленное подразделение. Создав отдельное обособленное подразделение, Вы должны, в соответствии с требованиями статьи 288 НК РФ, исчислять долю налога на прибыль, приходящуюся в региональный бюджет. Соответственно и декларацию Вы должны представить по месту создания соответствующего структурного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в инспекции по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Срок представления — 30 марта 2015 года. А перечисляете авансовые платежи — до 28 марта 2015 года. Теперь поговорим о составе отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие ЕНВД, то есть, находящиеся на особых налоговых режимах, но, являющиеся в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ, налоговым агентами по налогу на прибыль, обязаны представить налоговый расчет в объеме титульного листа, подраздела 1.3 и листа 03 формы декларации по налогу на прибыль организаций.

Этот приказ ФНС зарегистрирован в Минюсте 17.12.14, то есть имеет силу закона.

Что же нового появляется в декларации?

Итак, приложение 1. Это сама форма налоговой декларации. Приложение № 2 содержит информацию о порядке заполнения этой формы. Приложение № 3 — формат представления налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Хочу Вам напомнить, что до утверждения новой формы декларации, в поле «Код ОКАТО» ФНС России рекомендовала указывать код ОКТМО. Несколько поправок в декларации затронут большинство компаний. Хотя радикальные изменения предназначены для эмитентов ценных бумаг, в том числе и брокеров. В отчете также поменялась структура раздела о дивидендах. Хочу Вам напомнить, что дивиденды любых участников, компаний или физических лиц теперь облагаются по ставке 13%. Суммы, выплаченные российским физическим лицам и организациям, надо будет отражать в отдельных строках.  В старой декларации Вы их записывали в расшифровке «в том числе». Еще одно изменение — это появление в декларации строки для отражения убытка от операций с ценными бумагами. Он уменьшает базу только по сделкам с ценными бумагами, в соответствии с требованиями статьи 280 НК РФ и его учитывают отдельно. А в старой декларации такие суммы отражались в общей сумме убытков.

Компания вправе учесть прошлые убытки по итогам не только прошлого налогового периода, но и любого отчетного, в соответствии с редакцией Федерального закона № 366-ФЗ пункта 2 статьи 283 НК РФ. А теперь, хочу немножко пройтись по тем строкам, где эти особенности Вы должны будете отразить. Радикальные изменения коснулись эмитентов ценных бумаг. С 1 января 2015 года компании считают общую налоговую базу с учетом доходов и расходов по операциям с обращающимися ценными бумагами. Поэтому в приложении 1 к листу 2 появились строки 023-024 для отражения выручки от реализации ценных бумаг. А в приложении 2 — строки 072-073 предназначены для отражения расходов на их покупку. Для убытков от операций с ценными бумагами на конец 2014 года предназначены строки 135-136 приложения 4 к листу 2. Такие убытки можно перенести на текущий период (строка 151). Напомню, что не более 20% от первоначальной стоимости. Это требование Федерального закона от 18.12.13 № 420-ФЗ.

Теперь, что касается дивидендов. Суммы, выплаченные российским физическим лицам и организациям, надо будет писать в отдельных строках 020 и 030 листа 3. Кроме того, сведения о выплаченных физическим лицам дивидендов, помимо формы 2-НДФЛ, нужно будет показывать в новом приложении 2. Эта обязанность следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ.

Еще одна особенность. Связана с изменениями 279 статьи НК РФ, касающаяся уступки права требования по договору цессии. В приложении 3 к листу 2 декларации за 2014 год компании в последний раз распределят выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи: до и после срока платежа. При отчете за период 2015 года в этом приложении надо записывать только долги, реализованные до срока платежа. Убытки по другим долгам надо включать во внереализационные расходы, показывая их в строке 200 приложения 2. Данная поправка связана с тем, что с 2015 года нет особенностей при списании убытка от долгов, проданных после наступления срока платежа. Кстати, это очень облегчает работу налогоплательщика. Еще несколько слов хочу сказать об убытках в отчетности. Еще с 2014 года инспекторы стали требовать пояснения убытков, отраженных в декларации. Это требование основано на статье 88 НК РФ. Пояснения можно составить в произвольной форме и желательно приложить к пояснениям документы, подтверждающие сумму убытка. Но это Ваше право, а не обязанность. То есть вы можете ждать, пока Вас попросят прокомментировать убытки и представить соответствующие документы, а можете пойти на опережение и дать пояснения в произвольной форме об убытках в декларации по налогу на прибыль за 2014 год.

Итак, я озвучила номера еще МНС, то есть старые. Но может так случиться, что до 30 марта, когда нужно будет представить декларацию по налогу на прибыль, появятся какие-то новые требования, и мы должны будем с Вами уже следовать новым требованиям.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 63.64%
  • Нет 36.36%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль