Проверка на риски: заявляем вычет НДС со стоимости проездных билетов

389
Для вычета важно, чтобы НДС был выделен отдельной строкой Вычет по счету-фактуре агента, продавшего билет, рискован Для вычета НДС переводить на русский язык весь билет не нужно

Со стоимости проезда работника в командировку компания вправе заявить к вычету НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ). Основание — выделенная отдельной строкой сумма налога в счете-фактуре или ином документе (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, далее — Правила ведения книги покупок). К примеру, в чеке ККТ или купоне электронного билета ( п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.12 № 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» и п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.06 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).

Практика показывает, что у компаний зачастую возникают сложности при заявлении вычета НДС со стоимости проездных документов, в том числе электронных. Рассмотрим наиболее распространенные риски.

Ситуация первая

Компания заявила вычет со стоимости проезда на основании маршрут/квитанции электронного билета.

Когда возникает риск

Если в документе НДС не выделен отдельной строкой.

 Чтобы заявить вычет НДС, электронный билет нужно распечатать на бумаге

Минфин России в письме от 10.01.13 № 03-07-11/01 разъяснил, что компания может заявить вычет НДС на основании маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Но обязательным условием такого вычета является выделенная отдельной строкой сумма налога.

Ведомство уточняет, что если налог не выделен, то стоимость проезда учитывается в составе прочих расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ситуация вторая

Организация приобрела авиабилеты через турагента и планирует с их стоимости принять НДС к вычету.

Когда возникает риск

Если вычет организация заявила на основании счета-фактуры, выставленного посредником.

Счет-фактуру посредник выписывает только в том случае, если он реализует товары, работы или услуги от своего имени (п. 1 ст. 169 НК РФ). Агент, оказывающий услуги от имени принципала, счета-фактуры не выставляет. Получается, что, если турагент, продавая авиабилеты от имени перевозчика, выставил организации-покупателю счет-фактуру, такой документ не является основанием для вычета НДС (письма Минфина России от 12.10.10 № 03-07-09/45 и от 10.03.09 № 03-07-09/06). Аналогичные выводы содержат разъяснения столичных налоговиков от 31.08.09 № 16-15/090448.1 и от 10.01.08 № 19-11/603.

 Минфин разрешил переводить на русский язык не весь билет, а только необходимые для вычета НДС реквизиты

Но компаниям нередко удается отстоять право на вычет НДС по счету-фактуре агента в суде. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.11.12 № А19-5831/2012 пришел к выводу, что субагент по условиям договора не мог действовать от имени перевозчика. Поэтому он правомерно выставлял покупателям счета-фактуры при продаже билетов от своего имени. Следовательно, покупатель правомерно принял к вычету предъявленные ему при покупке авиабилетов суммы НДС. Схожие выводы делали и другие суды (постановления ФАС Уральского от 02.03.10 № Ф09-1093/10-С2 и Северо-Кавказского от 20.10.08 № Ф08-6336/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 11.02.09 № 1317/09) округов).

Ситуация третья

Организация приняла к вычету НДС со стоимости авиабилета, составленного на иностранном языке.

Когда возникает риск

Если компания не составила перевод билета на русский язык.

Бухгалтерский учет ведется в рублях, документирование операций осуществляется на русском языке (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Поэтому все первичные учетные документы, включая и электронные авиабилеты, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. На это указала ФНС России в письме от 17.10.13 № ЕД-4-3/18593@ (согласовано с Минфином России письмом от 01.10.13 № 03-07-15/40623 и размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»).

Минфин России уточнил, что переводить нужно не весь билет, а только те реквизиты, которые нужны для применения вычета (письма от 01.10.13 № 03-07-15/40623 и от 10.04.13 № 03-07-11/11867). Например, перевода правил перевозки багажа или условий применения тарифа не требуется.

Ситуация четвертая

В марте 2014 года сотрудник находился в командировке. 1 апреля 2014 года он представил авансовый отчет, к которому приложил квитанции электронных билетов. С их стоимости компания планирует заявить вычет НДС.

Когда возникает риск

Если вычет со стоимости билетов компания заявила в декларации за I квартал 2014 года — за период, которым датирован билет.

Минфин России в письмах от 21.09.12 № 03-07-11/393 и от 20.05.08 № 03-07-11/197 напомнил, что вычет по проездным документам командированного сотрудника можно заявить не ранее налогового периода, в котором составлен отчет о служебных командировках.

Учитывая, что авансовый отчет составлен 1 апреля (по возвращении из командировки), право на вычет со стоимости билета у компании возникает во II квартале. На даты поездки (в марте) права на вычет у компании еще нет. Поэтому заявлять вычет в декларации за I квартал рискованно.

Ситуация пятая

Компания заявила вычет НДС со стоимости проезда на основании распечатки контрольного купона электронного железнодорожного билета.

Читайте на e.rnk.ru

Еще больше полезных материалов

Практика показывает, что вопросов по налогообложению в связи с отправлением работников в командировку не становится меньше — Минфин России регулярно отвечает на вопросы налогоплательщиков, дает разъяснения.Ведомство осветило вопросы о порядке учета расходов на получение мультивизы при загранкомандировке, об учете НДС, указанного в квитанции иностранной гостиницы. Для подтверждения расходов на поездку в командировку Минфин России настаивает на необходимости приложения посадочного талона к электронному авиабилету, расходы на электронный билет на поезд подтверждаются только контрольным купоном.

Подробнее о проблемах начисления налогов в связи с поездками в командировки читайте в статьях «Минфин России разъяснил некоторые спорные вопросы учета расходов на загранкомандировки», «Минфин выпустил ряд писем о том, как подтверждать представительские, командировочные и арендные расходы», «Как правильно с налоговой точки зрения составить положение о компенсации проезда сотрудников», «Что говорит Минфин России об учете расходов на проезд сотрудников в командировку»

Риска нет

Минфин России подтверждает, что вычет НДС по расходам на проезд до места командирования и обратно производится на основании электронных билетов, распечатанных на бумажном носителе (письма от 10.01.13 № 03-07-11/01 и от 12.01.11 № 03-07-11/07).

При этом отметим, что для формирования контрольного купона электронного железнодорожного билета с использованием автоматизированной системы должны выполняться следующие требования (п. 11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359):

— система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
— при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняется уникальный номер и серия его бланка.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль