Проверь себя: всегда ли вы знаете, сколько счетов-фактур нужно оформить

101

 

 Нарушение порядка выставления счетов-фактур может повлечь отказ в вычете для покупателя

  • 1
    Агент закупает для принципала товары у трех поставщиков. Сколько счетов-фактур он выставляет принципалу?
    Правильный ответ — Б
    Выставляя счет-фактуру принципалу, агент в строках 2 «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указывает реквизиты фактического продавца (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, далее — Правила заполнения счета-фактуры).
    Посредник прикладывает и копию счета-фактуры, полученного им от продавца (п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
    Поэтому, если посредник приобрел для принципала товары у различных продавцов, он не может оформить сводный счет-фактуру (письма Минфина России от 27.11.13 № 03-07-09/51186 и от 27.11.13 № 03-07-14/51334).
  • 2
    В течение дня компания отгрузила товары в две разные торговые точки одного покупателя. Сколько счетов-фактур, по мнению Минфина России, необходимо оформить?
    Правильный ответ — А
    В счете-фактуре продавец указывает в том числе наименование и адрес грузополучателя (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ). Если товар отгружается в различные торговые точки, адреса грузополучателей по этим поставкам будут различаться. Поэтому надо оформлять отдельные счета-фактуры по каждой отгрузке (подп. «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
    В то же время неуказание в счете-фактуре сведений о грузополучателе не является основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Значит, компания может выставить один счет-фактуру на обе отгрузки. Это подтверждает и Минфин России в письме от 02.05.12 № 03-07-09/44.
  • 3
    Компания реализует товары физлицу с оплатой по безналу. Сколько экземпляров счетов-фактур, по мнению финансового ведомства, ей нужно оформить?
    Правильный ответ — Б
    По общему правилу счет-фактура составляется в двух экземплярах: для покупателя и продавца (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры).
    Но Минфин России считает, что физлицу счет-фактуру можно не выставлять. Ведь оно плательщиком НДС не является. В данной ситуации достаточно одного экземпляра счета-фактуры. Если у продавца нет сведений о покупателе-физлице, в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки (письма от 01.04.14 № 03-07-09/14382, от 25.05.11 № 03-07-09/14, от 21.11.11 № 03-07-05/38 и от 22.09.11 № 03-07-09/29).
  • 4
    Компания реализует товары и оказывает услуги по их доставке. Можно ли составить единый счет-фактуру?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 30.10.09 № 03-07-09/51 указал, что компания вправе в этой ситуации выставить единый счет-фактуру. Ведомство опирается на утратившие силу правила заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Действующие Правила заполнения счета-фактуры также не запрещают выставлять смешанный счет-фактуру одновременно на товары, работы и услуги.
    В этом случае товары и услуги надо выделить в отдельные позиции (письма УФНС России по г. Москве от 04.09.06 № 19-11/077565 и Минфина России от 24.05.06 № 03-04-10/07).
  • 5
    Агент приобрел товары для принципала. Впоследствии продавец несколько раз выставил агенту исправленные счета-фактуры. Сколько счетов-фактур посредник перевыставляет принципалу?
    Правильный ответ — А
    В выставленные счета-фактуры исправления вносятся путем составления новых счетов-фактур (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Неизменными остаются порядковый номер и дата первоначального счета-фактуры — строка 1 (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Обязательный реквизит — дата и номер исправленного счета-фактуры (строка 1а). Другие показатели продавец заполняет в зависимости от допущенных ошибок. Исправления в ранее исправленный счет-фактуру вносятся так же.
    Поэтому, если агент перевыставит принципалу только последний экземпляр исправленного счета-фактуры, данные в нем будут отличаться от сведений в полученных от поставщика исправленных счетах-фактурах только в части даты и номера исправляемого счета-фактуры по строке 1а. А ошибка в этом реквизите не является основанием для отказа в вычете при оформлении счетов-фактур (п. 2 ст. 169 НК РФ).
  • 6
    Транспортная компания начислила НДС на сумму полученной от контрагента неустойки за простой транспорта при погрузке. Сколько счетов-фактур ей необходимо оформить?
    Правильный ответ — Б
    Неустойка за простой транспорта облагается НДС. Ведь эта сумма является элементом ценообразования и формирует цену товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и письмо Минфина России от 01.04.14 № 03-08-05/14440).
    При ее получении транспортная компания рассчитывает налог по расчетной ставке (подп. 2 п. 1 ст. 162 и п. 4 ст. 164 НК РФ) и составляет один экземпляр счета-фактуры (подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, п. 3 и 18 Правил ведения книги продаж, письмо Минфина России от 11.01.11 № 03-07-11/01). Его компания регистрирует в книге продаж. Выставлять его контрагенту, нарушившему договор, не нужно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.31%
  • к юбилеям и праздникам 34.55%
  • за результаты работы 59.16%
  • некурящим и неболеющим 4.71%
  • за переход из других компаний 2.09%
  • бонусы руководителям 19.37%
  • другое 18.85%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль