Проверь себя: определяем доходы и расходы кассовым методом

81

 

 Кассовый метод содержит ряд нюансов, которые важно учитывать при налогообложении

  • 1
    Компания, применяющая УСН, оказала услуги, в оплату которых зачла стоимость ранее приобретенных товаров. На какую дату нужно отразить доход по оказанным услугам?
    Правильный ответ — Б
    Датой получения дохода компанией, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов, признается день поступления средств на банковские счета или в кассу, а также поступление имущества, работ, услуг или погашение задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Проведение взаимозачета — способ погашения обязательства (ст. 410 ГК РФ).
    Минфин России в письме от 07.04.14 № 03-11-11/15467 указал, что датой проведения зачета в рассматриваемой ситуации является момент получения товаров. Значит, доход признается на дату получения товаров.
  • 2
    Организация рассчиталась за товары собственным векселем1. В какой момент она отражает в налоговом учете расходы?
    Правильный ответ — Б
    Если в оплату приобретенных товаров, работ или услуг компания передает продавцу вексель, расходы по такой операции она учитывает после оплаты векселя. Такой порядок предусмотрен для «упрощенцев», которые учитывают доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-11-11/169).
    Официальной позиции в отношении учета подобной операции компанией, уплачивающей налоги в соответствии с общим режимом, найти не удалось. Но ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 19.10.10 № А32-44704/2009 пришел к выводу, что вексель как долговое обязательство не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с оплатой в иной форме. Следовательно, при применении кассового метода дата передачи векселя не является датой реализации товара и налоговая база образуется лишь на дату погашения векселей. Именно после оплаты векселя компания отражает в учете налоговый расход.
  • 3
    Компания-«упрощенец» занимается перепродажей товаров. Переданная покупателю партия товаров оплачена не полностью. Может ли организация учесть стоимость проданных товаров в расходах?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 17.02.14 № 03-11-09/6275 (доведено до сведения инспекторов на местах письмом ФНС России от 18.03.14 № ГД-4-3/4801) разъяснил, что расходы на оплату товаров, предназначенных для перепродажи, признаются при расчете «упрощенного» налога после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они или нет.
    Аналогичные выводы сделал и Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.06.10 № 808/10. До выхода указанного постановления позиция ведомств была иная — в налоговые расходы «упрощенец» включает только стоимость товаров, которые и реализованы, и оплачены покупателями (письма Минфина России от 27.11.09 № 03-11-09/384 и от 12.11.09 № 03-11-06/2/242, УФНС России по г. Москве от 26.06.06 № 18-11/3/55762@).
  • 4
    Нужно ли компании учитывать полученные авансы при расчете норматива рекламных расходов?
    Правильный ответ — А
    Большинство рекламных расходов компания учитывает при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом учитываются все поступления за реализованные товары, работы, услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ). Следовательно, выручка для целей нормирования расходов рассчитывается с учетом полученных авансов. Косвенно это подтверждает Минфин России в письмах от 06.07.12 № 03-11-11/204, от 18.12.08 № 03-11-04/2/197 и от 21.07.08 № 03-11-04/2/108, разъясняя порядок определения выручки «упрощенца» при получении аванса.
  • 5
    Организация-«упрощенец» получила аванс в счет предстоящей поставки материалов. Должна ли она по истечении срока исковой давности включить кредиторскую задолженность по сделке в доходы?
    Правильный ответ — А
    Полученный в счет будущих поставок аванс «упрощенец» отражает в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Впоследствии кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности также придется отразить в доходах (письма Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883 и от 21.02.11 № 03-11-06/2/29, ФНС России от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303).
    Напомним, что списание задолженности по истечении срока исковой давности не признается способом погашения обязательства. Следовательно, если кредиторская задолженность возникла по той причине, что компания не оплатила поставщикам приобретенные товары, включить ее в налоговые расходы не получится (п. 2 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883).
  • 6
    Может ли «упрощенец» учесть в расходах сумму кредиторской задолженности, погашенной третьим лицом по договору о переводе долга?
    Правильный ответ — А
    Финансисты разъяснили, что, если компания, применяющая кассовый метод учета доходов и расходов, погашает обязательства перед контрагентом, переведя долг на третье лицо, она вправе признать сумму долга в расходах (письма от 25.05.12 № 03-11-11/169 и от 23.03.12 № 03-11-06/2/45).
 1 Здесь и далее предполагается, что компания на ОСН применяет кассовый метод учета доходов и расходов. — Примеч. ред.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 58.62%
  • Нет 41.38%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль