Все ли вы знаете о позиции Минфина в отношении взаимозачета?

75

 

  По некоторым вопросам налоговики придерживаются более выгодного для компании мнения
  • 1
    Могут ли продавцы товаров принять к вычету НДС по полученным друг от друга суммам предоплаты в случае заключения соглашения о взаимозачете?
    Правильный ответ — А
    По мнению Минфина России, осуществление взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. То есть авансы, в отношении которых осуществлен взаимозачет, можно считать возвращенными.
    Следовательно, компании вправе заявить НДС с предоплаты к вычету. Ведь выполняется обязательное условие такого вычета — расторжение договора и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444 и от 22.06.10 № 03-07-11/262).
  • 2
    Нужно ли проводить зачет встречных требований при формировании резерва по сомнительным долгам?
    Правильный ответ — А
    Минфин России считает, что налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает просроченную кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письма от 21.09.11 № 03-03-06/1/579 и от 06.08.10 № 03-03-06/1/528).
    Отметим, что налоговое ведомство и суды в последнее время придерживаются другого, более выгодного для налогоплательщиков мнения — при расчете резерва по сомнительным долгам можно учесть всю сумму «дебиторки» (письма ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и УФНС России по г. Москве от 05.03.14 № 16-15/020341 , постановления Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12, ФАС Московского от 05.12.12 № А41-40128/11 и Поволжского от 19.07.11 № А65-22211/2010 округов).
  • 3
    Вправе ли компания списать безнадежную дебиторскую задолженность в налоговые расходы при наличии непогашенной «кредиторки» перед тем же контрагентом?
    Правильный ответ — Б
    По мнению финансового ведомства, признание внереализационным расходом дебиторской задолженности, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, неправомерно (письмо от 04.10.11 № 03-03-06/1/620). Минфин России считает такие расходы необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
    Но суды соглашаются, что компания вправе включать безнадежный долг в состав расходов даже при наличии встречных требований кредитора (постановления ФАС Уральского от 10.06.09 № Ф09-3863/09-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 01.10.09 № ВАС-12755/09) и Западно-Сибирского от 10.11.08 № Ф04-6735/2008(15348-А67-37) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.01.09 № ВАС-17393/08) округов).
  • 4
    Может ли компания-«упрощенец» включить в доход сумму кредиторской задолженности при проведении взаимозачета?
    Правильный ответ — А
    Зачет встречного требования является одним из способов прекращения обязательств (ст. 410 ГК РФ). Налогоплательщики-«упрощенцы» признают доходы в день поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
    Следовательно, на дату подписания акта зачета взаимных требований «упрощенец» признает доход в виде зачтенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 23.09.13 № 03-11-06/2/39230).
  • 5
    В счет погашения обязательств по договору займа учредитель передает компании собственные акции. Возникает ли у компании налогооблагаемый доход?
    Правильный ответ — Б
    Минфин России в письме от 15.07.13 № ЕД-4-3/12578@ отметил, что при выкупе собственных акций компания возмещает акционерам стоимость соответствующей части их взноса в уставный капитал. Суммы уменьшения уставного капитала являются внереализационным доходом компании, если при таком уменьшении не производится возврат стоимости соответствующей части взноса (вклада) участникам (акционерам) (п. 16 ст. 250 НК РФ ).
    Если стоимость акций погашается путем зачета взаимных требований, то это признается возмещением стоимости взносов акционеров. Следовательно, в рассматриваемой ситуации дохода для целей исчисления налога на прибыль у компании не возникает.

Читайте на e.rnk.ru

Еще больше полезных материалов

Проводя зачет взаимных требований, важно конкретно определить требования сторон. Иначе велика вероятность, что соглашение будет признано незаключенным (постановление ФАС Уральского округа от 29.03.12 № Ф09-1921/12). Это повлечет за собой негативные налоговые последствия.

Налоговые нюансы проведения взаимозачета читайте в статье «По каким причинам налоговики настаивают на проведении взаимозачета, а когда признают его неправомерным»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.22%
  • к юбилеям и праздникам 33.33%
  • за результаты работы 60.29%
  • некурящим и неболеющим 4.9%
  • за переход из других компаний 1.96%
  • бонусы руководителям 18.14%
  • другое 19.12%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль