Налоговые плюсы и минусы, если компания оплачивает своим сотрудникам спорт

278
Место дискуссии: http://vk.com/rnk_ru Участники дискуссии: Ольга Гончарук, Александр Даньшин, Марина Крюкова, Андрей Герасимов Вывод участников: организовать для сотрудников занятия в фитнес-клубе безопаснее за счет чистой прибыли. Ведь доказать инспектору, что посещение сотрудниками тренажерного зала или бассейна положительно отразится на росте доходов фирмы, непросто.Если рассматриваемые услуги включить в соцпакет, то придется начислить страховые взносы

Все чаще одной из составляющих соцпакета является оплата услуг фитнес-клуба для сотрудников. Доказать прямую связь между занятиями фитнесом и трудовыми успехами офисных сотрудников сложно. Но некоторые компании включают затраты на аренду тренажерного зала или покупку абонементов в налоговые расходы.

Участники группы «РНК» обсудили на сайте www.vk.com, насколько такие действия компании рискованны с налоговой точки зрения. А также как производить расчет НДФЛ и страховых взносов, если услуги по представлению тренажерного зала невозможно персонифицировать.

Ольга Гончарук:

Всем привет! Представляете, у нас рядом с офисом открылся новый фитнес-клуб. Наш дружный коллектив решил завязать с вредными привычками, объявить войну сосискам в тесте (секретное оружие местной столовой) и пойти в спортзал. Тем более что последние офисные старты показали очень низкую физподготовку, особенно мужской половины коллектива (простые конкурсы вызывали у некоторых сотрудников приступы кашля и одышку).

Активисты вышли с предложением к руководству о компенсации стоимости фитнес-услуг или приобретении компанией корпоративного абонемента для сотрудников с оплатой половины стоимости клубных карт. Руководство нас поддержало, но потребовало согласования бухгалтерии. Там-то нас и ожидало главное препятствие на этом непростом пути. Бухгалтер заявила, что такую компенсацию мало того, что придется облагать НДФЛ, так еще и учесть в расходах по прибыли проблематично. Поэтому кубики на животе под большим вопросом. Короче, если мы придумаем безопасный и выгодный способ учета таких трат, карты в фитнес-клуб будут, а пока мечты остаются мечтами. Подскажите, друзья, может, кто-то уже сталкивался с такой проблемой?


Александр Даньшин:

Добрый день, Ольга! Нахожусь в некотором недоумении: либо ваш бухгалтер против занятий спортом, либо его профессиональные навыки требуют тщательной проверки или аттестации. Компенсацию стоимости абонемента можно включить в трудовой договор. Соглашусь, такие суммы действительно необходимо учесть при удержании НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но и в базу по налогу на прибыль их можно включить как расходы на оплату труда (подп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ).


Марина Крюкова:

Господа, бухгалтер, в общем-то, прав. По мнению финансистов, расходы на оплату абонементов в «тренажерку» при расчете налога на прибыль не учитываются. Об этом нам прямо говорит пункт 29 статьи 270 НК РФ. В письме от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 Минфин России также отметил следующее:

«<…> Расходы на финансирование лечебно-профилактических и оздоровительных мероприятий, приобретение путевок для работников на санаторно-курортное лечение и оздоровление не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций».

Более того, вопрос о включении подобных компенсаций в трудовой или коллективный договор решается не так однозначно, как Саша говорит. В указанном письме финансисты отметили, что согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10 компания не может признать для целей налога на прибыль доплаты к пенсиям, единовременные выплаты и иные аналогичные выплаты, производимые в связи с выходом на пенсию, по причине их непроизводственного характера.

Другими словами, такие выплаты не связаны с оплатой труда, несмотря на то что компания предусмотрела спорные надбавки в коллективном трудовом договоре. Да, речь идет про доплаты пенсионерам, это не совсем то, что нам надо. Но налицо подтверждение, что факта включения того или иного пункта в договор с работником мало для обоснования налоговых расходов. Нужно доказать неразрывную связь оказываемого поощрения с оплатой труда. Аналогичную позицию Минфин России изложил и в письме от 15.03.12 № 03-03-06/1/130.


Андрей Герасимов:

Марина, в последнем упомянутом вами письме финансисты указали и еще на один интересный факт:

«<…> Установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 данной статьи Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором».

Довольно обтекаемая формулировка. Не означает ли это, что стоимость абонемента все-таки можно учесть в расходах? В частности, если предусмотреть такую выплату в трудовом договоре и начислить положенные взносы и НДФЛ? Ведь перечень расходов, как указывает Минфин России, не закрыт!


Марина Крюкова:

Да, перечень расходов можно расширить, но мне кажется, что такой ответ финансистов определен тем, что в своем вопросе налогоплательщик спрашивал не только про абонементы в фитнес-клуб. Речь шла еще и об оплате за проезд работника и его семьи к месту жительства и обратно и пр. В конце концов чиновники, допуская возможность включения иных расходов в перечень, установленный статьей 255 НК РФ, напомнили и о расходах, которые не подлежат учету при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). А именно к таким расходам относят чиновники покупку абонементов в тренажерный зал.


Ольга Гончарук:

Друзья, если так сложно учесть затраты на «тренажерку» в составе расходов на оплату труда, может, включить их в прочие (подп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ)? Только надо доказать проверяющим, что эти расходы связаны с производством и реализацией и персонал нуждается в периодических тренировках…


Андрей Герасимов:

Вот это, Ольга, и вызывает самые большие трудности! Как доказать инспектору, что походы в спортзал положительно влияют на работу сотрудника? Что менеджер, к примеру, после тренировки больше продает товара, а курьер после бассейна быстрее доставляет товар покупателю. Вот если бы хорошая физическая форма сотрудников была необходима для надлежащего выполнения ими трудовой функции в силу ее специфики, тогда эти расходы можно было бы отстоять в споре с налоговиками (а то, что спор будет, я и не сомневаюсь!).


Александр Даньшин:

Не совсем понятно, какому работнику может понадобиться хорошая физическая форма в работе. На ум приходят только футболисты и хоккеисты.


Андрей Герасимов:

Я говорю про охранников разных ЧОПов и охранных агентств. Такому работнику тренировка показана в силу специфики работы, верно? Поэтому можно смело оплачивать абонемент. В расходах по прибыли такие доплаты можно учесть, но и НДФЛ придется заплатить. Ведь к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ):

«<…> Оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика».


Марина Крюкова:

Охранникам и телохранителям ежедневные тренировки просто необходимы, чтобы выполнять свою работу. Но наша Ольга ведь работает не в охранном агентстве, у них там самые «серьезные» соревнования — кто быстрее докатит коллегу в офисном кресле до конца коридора. Вряд ли суд при рассмотрении обоснованности включения в расходы по прибыли затрат на фитнес-клуб учтет в качестве довода сильное желание сотрудника изменить себя и свой образ жизни. А что если работодатель организует им тренажерный зал? Выплат не будет, а значит, не будет и дохода у сотрудника, следовательно, НДФЛ отпадает, а?


Андрей Герасимов:

Не совсем так, Марина. Как объяснить расходы на оборудование зала? В случае с офисным «планктоном» это будет непросто сделать. С НДФЛ тоже не все так гладко. Выплат в пользу сотрудников компания производить не будет, но, пользуясь спортзалом бесплатно, сотрудник получает материальную выгоду. Ведь, возвращаясь к началу, хорошей физической формы от него по роду деятельности не требуется. А значит, фирма дарит бесплатные занятия, которые ему нужны не для работы в компании, а для себя. Такие «подарки» инспектор может посчитать материальной выгодой и начислить НДФЛ — это важный момент!


Ольга Гончарук:

Получается, что мы не сможем реализовать нашу спортивную идею? Оборудовать зал просто негде, офис мы снимаем, лишнего помещения нет, да и не согласится на это директор, слишком несоразмерны будут расходы. А главное, кто пойдет заниматься в комнатку с лавкой, штангой и двумя гантелями? Ведь более-менее приличный фитнес-клуб требует значительных вложений.


Александр Даньшин:

Я как раз смотрю судебные решения на эту тему. Выплаты облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19), придется смириться. Но такие выплаты должны быть персонифицированы. Так вот если сделать так, чтобы персонифицировать их было невозможно, то начислять НДФЛ и взносы не надо! Причем, если проверяющие предъявят претензии, суд поддержит компанию (постановления ФАС Уральского округа от 26.10.10 № Ф09-8909/10-С3 и от 20.08.09 № Ф09-5950/09-С2).


Ольга Гончарук:

Отлично, осталось только придумать, как сделать так, чтобы эти выплаты проверяющие не смогли увязать с конкретным работником.


Марина Крюкова:

Сделать это, Ольга, несложно. Ваша компания может выкупить тренажерный зал и бассейн для всех своих сотрудников или арендовать его на определенное время. Главное, чтобы посетить клуб в эти часы могли все желающие без определения количества посещающих или их принадлежности к подразделению или отделу. Правда, следует отметить, что и тут придется все-таки заплатить государству. Дело в том, что бесплатная передача сотрудникам абонементов для посещения спортивных мероприятий рассматривается как безвозмездная передача имущественных прав. А такие операции облагаются НДС (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.10 № А29-8359/2009, оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.10.10 № ВАС-13919/10).


Андрей Герасимов:

А Марина предложила интересный вариант. Однако вам, Ольга, следует иметь в виду, что принимать окончательные решения только на основании наших рассуждений не стоит. Следует все хорошенько взвесить. Например, в отношении начисления НДС вопрос среди судей тоже не решен однозначно. Если услугу компании по посещению фитнес-клуба включить в соцпакет, объекта НДС не возникнет (постановления ФАС Уральского от 18.02.11 № Ф09-11558/10-С2 и Западно-Сибирского от 03.06.10 № А03-12730/2009 округов). Правда, когда-то мнение суда было совсем иным (постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.07 № А65-15982/2006).


Ольга Гончарук:

Эх, везде сэкономить не получится. Можно попробовать вариант с выкупом для сотрудников фитнес-клуба на определенное время — есть шанс, что избежим уплаты НДФЛ, однако придется рассчитывать НДС. А если включить все это в соцпакет, надо будет еще и взносы уплатить! А как рассчитать налог на прибыль, вообще непонятно: допускает Минфин возможность включения этих затрат в расходы или нет… Так что, похоже, придется нам повышать свою спортивную форму целиком за свои кровно заработанные денежки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль