Проверь себя: как без налоговых потерь доставить товар

65
  • 1
    Компания получила от покупателя возмещение расходов на доставку товара транспортной компанией. Нужно ли, по мнению Минфина России, включать сумму такого возмещения в базу по НДС?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письмах от 22.10.13 № 03-07-09/44156 и от 06.02.13 № 03-07-11/2568 отмечает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. Следовательно, денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, продавец включает в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
    При этом некоторые суды считают, что продавец услуг по доставке товара фактически не оказывает. Поэтому НДС с их стоимости вправе не начислять (постановления ФАС Северо-Западного от 26.05.10 № А66-7801/2009, от 14.02.08 № А05-1030/2007 и Уральского от 14.07.09 № Ф09-4806/09-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11613/09) округов).
  • 2
    Организация перевозит импортный товар от г. Старая Купавна до г. Москвы на автомобиле и от г. Москвы до г. Владикавказа железнодорожным транспортом. По какой ставке НДС облагается такая перевозка?
    Правильный ответ — Б
    Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от порта или пограничных станций, расположенных на территории РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ (абз. 7 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Эта норма не распространяется на транспортно-экспедиционные услуги по перевозке товаров по территории РФ автомобильным транспортом и на железнодорожные перевозки по России от станции, к которой товары доставлены автомобильным транспортом, до станции назначения товаров. Следовательно, в рассматриваемой ситуации услуги по перевозке облагаются НДС по ставке 18% (письма Минфина России от 01.07.13 № 03-07-08/25077 и от 06.12.11 № 03-07-08/345).
  • 3
    Каким документом компания подтверждает расходы на перевозку товара автомобильным транспортом?
    Правильный ответ — Б
    На основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272 в соответствии с Федеральным законом от 08.11.07 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем по установленной законом форме, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза (письмо Минфина России от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213).
    Вместе с тем в другом письме финансовое ведомство пришло к выводу, что при наличии договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной по форме № 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете (письмо Минфина России от 22.12.11 № 03-03-10/123).
  • 4
    Продавец компенсировал покупателю стоимость товаров, испорченных при транспортировке. Можно ли такую компенсацию учесть при налогообложении прибыли?
    Правильный ответ — А
    Расходы на возмещение покупателю стоимости испорченных товаров поставщик учитывает для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 и подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом сумму возмещения ущерба поставщик вправе взыскать с виновного работника (водителя). Такое возмещение признается внереализационным доходом поставщика (п. 3 ст. 250 НК РФ). На это указал Минфин России в письме от 14.04.06 № 03-03-04/1/340.
  • 5
    Можно ли, по мнению Президиума ВАС РФ, облагать услуги по авиаперевозке товаров посредством экспресс-почты по нулевой налоговой ставке НДС при отсутствии международной авиационной грузовой накладной?
    Правильный ответ — Б
    Для обоснованности применения налоговой ставки 0% при вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ налогоплательщик представляет в инспекцию копию международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории РФ, с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ). Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.07.05 № 3579/05 пришел к выводу, что представление в налоговый орган почтового документа не является подтверждением обоснованности применения нулевой ставки НДС.
  • 6
    Компания-продавец компенсировала курьеру, с которым заключен договор оказания услуг по доставке товара покупателям, стоимость ГСМ. Рискованно ли компании не исполнять  обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ с этой компенсации?
    Правильный ответ — А
    Минфин России в письме от 08.11.13 № 03-03-06/1/47692 отметил, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, стоимости проживания в месте исполнения услуг является их доходом, полученным в натуральной форме. Следовательно, такой доход облагается НДФЛ. При невозможности удержать сумму налога с доходов таких физлиц компания сообщает об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Однако в письме от 19.07.13 № 03-03-06/1/28379 ведомство указало, что спорное возмещение облагается НДФЛ только в том случае, если оно произведено в интересах физлица-исполнителя.
    Подобной логикой можно руководствоваться и при разрешении вопроса об обложении НДФЛ компенсации расходов исполнителя на ГСМ. Таким образом, если компания примет решение не удерживать НДФЛ с доходов курьера в рассматриваемой ситуации, есть риск, что налоговики привлекут ее к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 50%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль