Обсуждаем: налоговые риски, которые возникают у компаний из-за специфики порядка и режима работы госорганов

59
Место дискуссии: http://vk.com/rnk_ru Участники дискуссии: Александр Даньшин, Алексей Кузнецов, Руслан Семин, Марина Крюкова Период дискуссии: 26 ноября — 2 декабря 2013 года Вывод участников: безопаснее не откладывать на последний момент сдачу отчетности в инспекцию, регистрацию транспортных средств в ГИБДД и других действий, от своевременности выполнения которых зависят налоговые последствия для компании

Практика показывает, что зачастую режим или внутренний регламент работы государственных структур чреват налоговыми последствиями для компаний. В частности, органы ГИБДД могут отказать организации в регистрации транспортных средств за один день, если компания намерена поставить на учет несколько десятков автомобилей. Или налоговые инспекторы могут не принять документы в последний день сдачи отчетности, если до конца рабочего дня осталось около пяти минут. Правомерность таких действий государственных органов, а также налоговые последствия для компаний обсудили участники группы «РНК» на сайте.

АЛЕКСАНДР ДАНЬШИН:

Всех приветствую, товарищи! Не знаю, что делать в сложившейся ситуации. Я удаленно работаю бухгалтером в компании, которая зарегистрирована в Краснодарском крае и осуществляет доставку различных товаров. Для этой деятельности организация закупила у дилера 86 коммерческих автомобилей «Ситроен Берлинго». Как ни удивительно, единовременное приобретение такого большого числа машин проблем не вызвало. Чего не скажешь про их постановку на учет. Доблестные сотрудники ГИБДД сразу сказали, что из-за нехватки служащих зарегистрировать такое число автомобилей можно будет не раньше, чем за 2—3 недели. По закону эксплуатировать незарегистрированные транспортные средства нельзя — за это штраф. Но нашей-то вины в отсутствии регистрации, по сути, нет. Поэтому и возникает несколько вопросов.

1.  Возможна ли эксплуатация транспортного средства, которое не зарегистрировано в установленном законом порядке по вине органов регистрации (в данном случае ГИБДД)?

2. Нужно ли платить транспортный налог, если незарегистрированные автомобили уже находятся на балансе нашей организации?

3.  Самое главное, как нам быть в сложившейся ситуации, куда обращаться и писать жалобы? Ведь из-за того, что автомобили при нашем первом обращении в ГИБДД не зарегистрировали, компания терпит немалые убытки (не можем возить товар клиентам сами, платим много денег за услуги перевозчиков).


АЛЕКСЕЙ КУЗНЕЦОВ:

День, добрый, Александр . Не так давно сталкивался с подобной ситуацией, поэтому есть кое-какая информация на этот счет. Для начала уточню, вам именно отказали в государственной регистрации автомобилей или не смогли зарегистрировать их в день обращения? В первом случае налицо нарушение закона, ведь органы ГИБДД не вправе вам отказать в регистрации транспортных средств: регистрировать авто — это их прямая обязанность (п. 2 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. приказом МВД России от 24.11.08 № 1001). Если автомобили вы не смогли поставить на учет день в день, то ничего удивительного. На сегодняшний день поток граждан и автомобилей очень большой, а сотрудников ГИБДД мало. Мой вам совет — привозите автомобили на регистрацию в местное МРЭО не все сразу, а партиями, скажем, по 5—6 автомобилей в день. Да, безусловно, это займет какое-то время, но эксплуатация транспортного средства, не зарегистрированного в установленном законом порядке, не допускается. За это вас будут штрафовать по статье 12.31 КоАП РФ на дорогах сами полицейские (кстати, такой штраф вы даже в налоговые расходы на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ не спишете). Более того, незарегистрированное авто еще и на штрафстоянку забрать могут1.

Что касается второго вопроса, то платить транспортный налог на незарегистрированные автомобили, если они находятся на балансе организации, вам все-таки придется. Обратите внимание на постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.12 № 14341/11. Инспекция по результатам выездной проверки доначислила компании транспортный налог за незарегистрированные транспортные средства, которые числились у нее на балансе. Суд усмотрел факт уклонения организации от регистрации транспортных средств с целью занижения налоговой базы по транспортному налогу и оставил решение налоговиков в этой части без изменений.

Ваш третий вопрос по поводу претензий считаю не совсем уместным. На законодательном уровне порядок действий чиновников урегулирован достаточно четко. В частности, Административный регламент МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утв. приказом МВД России от 07.08.13 № 605) устанавливает следующее:

«<…> Сроки исполнения каждой административной процедуры должны соответствовать указанным в Административном регламенте. При этом суммарный срок предоставления государственной услуги не должен превышать 60 минут с момента приема сотрудником заявления и необходимого комплекта документов с учетом режима работы соответствующего подразделения Госавтоинспекции.

<…> Заявления принимаются сотрудниками в подразделениях Госавтоинспекции в течение всего времени, установленного графиком приема граждан в регистрационном подразделении. Если время, оставшееся до окончания приема заявителей, не позволяет выполнить все необходимые административные процедуры и административные действия, предусмотренные настоящим Административным регламентом, выполняются только те из них, которые уложились во временной период, установленный вышеуказанным графиком. Оставшиеся процедуры выполняются в следующий приемный день».


РУСЛАН СЕМИН:

Вот это, Алексей, монолог))). Пожалуй, соглашусь во всех аспектах, кроме одного. Весьма спорное и неоднозначное приведенное постановление ВАС РФ. Я бы сказал, единственное в своем роде. Насколько я помню, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых эти транспортные средства зарегистрированы (ст. 357 НК РФ). Таким образом, необходимость уплаты транспортного налога законодатель ставит в прямую зависимость от факта регистрации соответствующих транспортных средств. А если организация уклоняется от регистрации транспортных средств, при этом использует их в своей деятельности, то осуществлять за ними контроль должны не налоговики, а органы, уполномоченные на это (ГИБДД или Гостехнадзор). В качестве подтверждения вышеназванных аргументов приведу постановления ФАС Северо-Западного от 06.03.06 № А05-13823/2005-31, Уральского от 06.03.06 № Ф09-1150/06-С1 и Волго-Вятского от 30.01.06 № А43-16227/2005-35-548 округов. Если вы авто на учет не поставили, то и налог по нему платить не нужно.

Александр упомянул в своей ситуации проблему регистрации достаточно большого количества автомобилей в ГИБДД, ссылаясь на нехватку мощностей госорганов, и я ему в этом охотно верю. Ведь не только в госавтоинспекции такой бардак. Мне тоже пришлось столкнуться с бездействием со стороны государства. Собственно, не так давно пытался сдать декларацию по НДС за III квартал, пришел в «родную» инспекцию в последний день срока сдачи отчетности (так уж получилось, все самое главное напоследок оставляем…), встал в очередь, простоял часа три и вместе с еще 15—20 товарищами по несчастью пошел домой. Рабочий день-то у инспекторов закончился ровно в 18.00. Только на следующий день смог сдать отчетность, но, как меня предупредил инспектор, уже попал на штраф по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление отчетности. Можно подумать, я специально задержал сдачу декларации. Не моя же вина, что налоговики не смогли в установленный срок принять всех налогоплательщиков, я-то свою обязанность исполнил (точнее, честно намеревался исполнить) в установленный законом срок!


АЛЕКСЕЙ КУЗНЕЦОВ:

Руслан, формально налоговики правы. Вы что, не знаете, какие бывают очереди в инспекции в последний день сдачи отчетности? Там работают тоже люди, и они не могут просто физически принимать до ночи всех желающих отчитаться. Нужно заранее думать о том, в какое время лучше сдавать отчетность, ведь все сроки известны. Тем более даже если понимаете, что идете в инспекцию в последний день и можете не успеть сдать отчетность вовремя, отправили бы декларацию по почте заказным письмом с описью вложения. Ведь в этом случае датой представления будет дата отправки по почте (почтового штампа). Хотя, если честно, я бы на последний день даже почтовую отправку не откладывал. Был тут на днях на почте, посылку получал. Бедная девочка (видимо, первый раз сдает отчетность) за 15 минут до закрытия почты умоляла пропустить ее без очереди, чтобы отправить декларацию в налоговую. Ну это вам на будущее.


РУСЛАН СЕМИН:

Спасибо за толковое разъяснение, Алексей. Впредь буду заранее все готовить… Но тем не менее факт безалаберности многих сотрудников госструктур налицо.


МАРИНА КРЮКОВА:

Поделюсь и я своей историей. Может быть, что-нибудь полезное посоветуете. По весне я представляла налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявляла социальный вычет за детсад ребенка. Причем потом дополнительно в канцелярию инспекции привезла заявление с просьбой перечислить деньги на банковский счет (где указала все реквизиты). Уже почти полгода прошло, а денег на счете по сей день нет. Сначала думала, может быть, это связано с тем, что вычет мне вовсе не положен? Поискала в интернете, нашла разъяснения, что социальный вычет на обучение ребенка не зависит от образовательного учреждения и со стоимости оплаты детского садика налог вернуть можно (письма Минфина России от 09.06.11 № 03-04-05/5-414 и УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 20-14/4/069851@). Позвонила в инспекцию выяснить судьбу своего заявления. Его искали, искали — в итоге не нашли и сказали мне, что, возможно, оно утеряно. Сказали еще раз приезжать и заново писать заявление. А ведь у меня работа, и я не могу отпрашиваться. Да и почему я должна кататься еще раз в инспекцию? Как мне доказать свою правоту? Если не налажено делопроизводство, то моей вины в этом нет.


АЛЕКСЕЙ КУЗНЕЦОВ:

Вот еще один пострадавший налогоплательщик из-за бездействия налоговиков. Мариночка, не переживайте. Совет вам могу дать следующий. Когда сдаете в государственные органы абсолютно любой документ (не важно, заявление или иную бумагу), сделайте с него копию и попросите, чтобы в канцелярии вам поставили на ней отметку о получении. Ведь иначе вы не сумеете доказать в суде, что вообще приходили в инспекцию. Есть еще один вариант — написать жалобу начальнику инспекции, в которой подробно изложить все обстоятельства дела. Можно предположить, что тогда ваше заявление неожиданно найдется и деньги в итоге получите. Однако все это — время. И надежды мало, что по результатам рассмотрения вашей жалобы получите свои деньги. Скорее всего, вам также порекомендуют заново представить заявление на возврат денежных средств и в лучшем случае извинятся. Да, такая наша система, и я не вижу никакого смысла ругаться с ними и переживать. Нервы дороже. Лучше заново напишите заявление, как вам сказали в инспекции. Только в этот раз не забудьте в канцелярии проставить отметку о приеме на его копии.


МАРИНА КРЮКОВА:

Спасибо за советы, Алексей. Придется смириться с халатностью, допущенной инспекторами. Ведь для меня главная цель — это возврат налога, а не ссоры и разбирательства с налоговиками. Просто неприятно, что подобные ситуации — это норма, а не исключение. Надеюсь, что со временем слаженная работа госорганов будет в жизни, как во многих европейских странах, а не только на страницах Кодекса.

1 Подробнее о налоговых рисках, связанных с эвакуацией автомобиля, читайте в статьях «Проверка на ошибки: эвакуация автомобиля, принадлежащего компании» и «Проверка на ошибки: оплата парковки служебного автомобиля и штрафстоянок».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.32%
  • к юбилеям и праздникам 33.5%
  • за результаты работы 60.19%
  • некурящим и неболеющим 4.85%
  • за переход из других компаний 1.94%
  • бонусы руководителям 17.96%
  • другое 18.93%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль