Вправе ли инспекция отказать в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?

92
Некоторые компании обнуляют нумерацию счетов-фактур чаще, чем раз в год. Минфин России считает, что такой вариант присвоения номеров законодательство не предусматривает. Лишает ли это права на вычет НДС?

Порядковый номер счета-фактуры является одним из обязательных реквизитов этого документа (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Вместе с тем порядок присвоения номеров счетам-фактурам не установлен ни НК РФ, ни Правилами заполнения счета-фактуры, применяемыми при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, далее — Правила). Формально нумерацию счетов-фактур можно либо в принципе не обнулять, то есть продолжать ее из года в год, либо обнулять с периодичностью, удобной для самого продавца. Большинство налогоплательщиков обнуляет ее с начала каждого года.

По мнению Минфина России, ежедневная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера Правилами не предусмотрена (письмо от 11.10.13 № 03-07-09/42466). Тем не менее в том же письме ведомство напомнило, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие инспекторам идентифицировать продавца, покупателя и основные параметры сделки, не являются основанием для отказа в вычете налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Из этого напрашивается вывод, что само по себе ежедневное обнуление поставщиком нумерации счетов-фактур не может повлечь отказ в вычете НДС. Впрочем, напрямую этого в письме Минфина России не указано. Большинство посетителей сайта также считают, что у покупателей в подобной ситуации не должно возникнуть проблем с вычетом НДС.

Возможность ежедневного обнуления нумерации счетов-фактур законодательство не предусматривает, поэтому налоговики вправе отказать в вычете НДС

Вправе ли инспекция отказать в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?
  Е.Н. Деева, ведущий консультант по бухучету и налогообложению ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

«Если налоговики находят недостатки в нумерации счетов-фактур, они вправе отказать покупателям в вычете НДС. Тем более что в Правилах закреплен хронологический порядок присвоения им номеров. Основная цель такой нумерации как раз заключается в том, чтобы лишить недобросовестных налогоплательщиков возможности выписывать счета-фактуры задним числом и облегчить инспекторам проверку уплаты НДС.

Минфин России подтвердил, что возможность ежедневной нумерации счетов-фактур с первого порядкового номера Правилами не предусмотрена (письмо от 11.10.13 № 03-07-09/42466). Впрочем, ведомство неоднократно отмечало, что отказ в вычете НДС неправомерен, если ошибки в счете-фактуре не препятствуют налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, письма Минфина России от 11.10.13 № 03-07-09/42466, от 22.05.12 № 03-07-09/59, от 15.05.12 № 03-07-09/52 и № 03-07-09/53, от 14.05.12 № 03-07-09/50). Хотя ни в одном из писем однозначно не было указано, относится ли к нарушениям, не препятствующим вычету НДС, именно неправильная нумерация счетов-фактур.

Судебная практика свидетельствует о том, что из-за нарушения хронологической последовательности при нумерации счетов-фактур инспекторы нередко отказывают покупателям в вычете НДС. Тем не менее суды чаще всего разрешают принять спорную сумму налога к вычету (постановления ФАС Северо-Кавказского от 29.01.13 № А01-2107/2011, Московского от 13.02.12 № А40-44834/11-90-194 и Уральского от 29.04.09 № Ф09-2437/09-С2 округов). Таким образом, чтобы не давать лишнего повода проверяющим для отказа в вычете НДС, безопаснее не обнулять нумерацию выставляемых счетов-фактур чаще, чем раз в год, даже если это значительно упрощает документооборот у самого поставщика».

Совпадение номеров счетов-фактур, выставленных в разные дни, не препятствует идентификации сделок и не может повлечь отказ в вычете НДС

Вправе ли инспекция отказать в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?
  Д.П. Колесников, начальник отдела налогового учета энергетической компании

«Покупателя от претензий инспекторов прямо защищает абзац 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ, в котором указано, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров, работ, услуг, их стоимости, а также ставки и суммы налога, не могут быть основанием для отказа в вычете НДС. Очевидно, что ошибки в нумерации счетов-фактур или совпадение этих номеров за разные даты никак не препятствуют идентификации перечисленных показателей. Поэтому налоговики не вправе отказывать покупателю в вычете НДС.

Кроме того, важно учитывать, что даже при ежедневном обнулении нумерации счетов-фактур у них все равно будет разная дата выставления. Это исключает появление счетов-фактур с полностью совпадающими реквизитами. А значит, при всем желании запутаться в этих документах и сделать вывод, что по одной операции НДС приняли к вычету дважды, практически невозможно. Отмечу, что ФАС Центрального округа разрешил принять к вычету НДС по счетам-фактурам, в которых порядковый номер вообще отсутствовал (постановление от 08.04.13 № А14-7612/2011).

Итак, вероятность претензий налоговиков к счетам-фактурам поставщика, который ежедневно обнуляет их нумерацию, очень низкая. Даже если к такому счету-фактуре все-таки будут претензии, компания, скорее всего, сможет доказать свою правоту еще на этапе рассмотрения возражений в самой инспекции либо при обжаловании в вышестоящем налоговом органе. Ведь в последнее время налоговики стараются не выносить совсем уж безосновательные претензии на рассмотрение судов».

Мнение посетителей сайта www.rnk.ru

Вправе ли налоговики отказать покупателю в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?

Вправе ли инспекция отказать в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 58.62%
  • Нет 41.38%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль