Тест на проверку знаний о нюансах налогообложения при переходе права собственности

118
  • 1
    В какой момент, по мнению Минфина России, компания начисляет НДС, если отгрузка произведена в I квартале 2013 года, а право собственности по условиям договора переходит к покупателю во II квартале 2013 года?
    Правильный ответ — А
    На основании пункта 1 статьи 167 НК РФ моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат — день отгрузки (передачи) товаров, работ или услуг (в том числе до их оплаты) или дата, когда покупатель перечисляет плату за товары, работы или услуги (в том числе аванс). По мнению Минфина России, если по договору поставки отгрузка оборудования произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на него переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения монтажа и пусконаладки), поставщик начисляет НДС в периоде отгрузки оборудования. При этом момент возникновения права собственности у покупателя на приобретенный товар роли не играет (письма от 11.03.13 № 03-07-11/7135, от 09.02.11 № 07-02-06/14 и от 08.09.10 № 03-07-11/379).
  • 2
    При реализации товара продавец передает покупателю только документы на товар (товарную накладную и счет-фактуру), но сама продукция остается на складе продавца. Когда продавец начисляет НДС?
    Правильный ответ — А
    В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к отгрузке. Это прямо предусматривает пункт 3 статьи 167 НК РФ. При этом, как отмечает финансовое ведомство в письмах от 01.11.12 № 03-07-11/473 и от 01.03.12 № 03-07-08/55, датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (для доставки покупателю).
  • 3
    По условиям договора поставки право собственности на товар переходит после его оплаты. Когда возникает доход для целей налогообложения прибыли, если товары отгружены покупателю до поступления оплаты?
    Правильный ответ — Б
    В соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ датой получения дохода от реализации является дата такой реализации, которая определяется на основании пункта 1 статьи 39 НК РФ независимо от фактической оплаты реализованного имущества. При этом реализацией по правилам указанной статьи признается передача на возмездной основе права собственности. Значит, налогоплательщик отражает доходы от реализации имущества на дату перехода права собственности на это имущество к покупателю, определяемую самостоятельно исходя из условий конкретных договоров (письмо Минфина России от 09.11.10 № 03-03-06/700).
  • 4
    На какую дату компания отражает в налоговом учете доход от продажи недвижимого имущества?
    Правильный ответ — Б
    НК РФ прямо предусматривает, что датой реализации недвижимого имущества является дата передачи этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).
    Важно помнить, что указанное положение вступило в силу с 1 января 2013 года. Ранее вопрос о порядке налогообложения доходов от реализации недвижимости был спорным. В некоторых разъяснениях Минфин России считал, что спорные суммы продавец включает в доходы в момент подписания акта приема-передачи и подачи документов на госрегистрацию права собственности (письма от 07.02.11 № 03-03-06/1/78 и от 28.04.10 № 03-03-06/1/301). В других письмах налоговое и финансовое ведомства отметили, что доход возникает после госрегистрации перехода права собственности (письма Минфина России от 15.11.12 № 03-03-10/127 и ФНС России от 20.12.12 № ЕД-4-3/21729@). Были и разъяснения финансистов о том, что для признания спорных доходов достаточно фактической передачи объекта на основании передаточных документов (письмо от 07.09.12 № 03-03-06/2/100).
  • 5
    Вправе ли покупатель, по мнению финансового ведомства, принять к вычету НДС со стоимости товара, если на момент отгрузки право собственности перешло, но товар на склад не поступил (находится в пути)?
    Правильный ответ — Б
    По мнению Минфина России, независимо от того, произошел ли переход права собственности на товар от продавца к покупателю, пока товар находится в пути и не оприходован, права на вычет НДС нет. Ведь на основании абзаца 2 пункта 1 статьи 172 НК РФ вычет компания вправе заявить только после того, как спорные товары будут оприходованы в учете на основании соответствующих первичных документов (письма от 04.03.11 № 03-07-14/09 и от 20.07.11 № 03-07-13/01-26).
    Но на практике компаниям удается отстоять спорный вычет. Суды признают, что если компания отражает в бухучете товары, право собственности на которые уже перешло, но сами товары еще находятся в пути, то вычет НДС, предъявленного при их приобретении, правомерен (постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.12.11 № А27-353/2010, Северо-Западного от 01.11.10 № А52-3413/2009 и Поволжского от 15.07.10 № А55-29172/2009 (оставлено в силе определениями ВАС РФ от 25.11.10 № ВАС-14097/10 и от 18.10.10 № ВАС-14097/10) округов).
  • 6
    В какой момент, по мнению судов, компания вправе заявить вычет НДС по приобретенным объектам недвижимости?
    Правильный ответ — Б
    УФНС России по г. Москве в письме от 29.12.07 № 19-11/125602 поясняет, что вычет НДС, предъявленного продавцом, возможен, если объект принят на учет в качестве ОС и на него имеется счет-фактура и (или) акт приема-передачи. Такого же мнения придерживаются и суды (постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 15333/07 и ФАС Северо-Кавказского округа от 19.03.13 № А53-21401/2011). Значит, компания вправе заявить НДС к вычету на дату принятия объекта к учету и после получения документов на товар.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 41.4%
  • Нет 58.6%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль