Тест на проверку знаний по предоставлению работнику отпуска

71
  • 1
    Компания зарегистрирована в регионе, не являющемся районом Крайнего Севера, в котором установлен районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате. Вправе ли организация, по мнению Минфина России, учесть при налогообложении прибыли сумму оплаты проезда работника к месту проведения отпуска и обратно?
    Правильный ответ — Б
    Пункт 7 статьи 255 НК РФ позволяет некоторым компаниям уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму компенсации проезда работника к месту проведения отпуска. В частности, это бюджетные организации и коммерческие компании, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 325 ТК РФ). Однако Минфин России со ссылкой на пункт 3 постановления Верховного Совета РФ от 19.02.93 № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона РФ “О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях”» отмечает, что указанная норма распространяется также и на работодателей, зарегистрированных в регионах, в которых установлены районные коэффициенты и процентные надбавки. Соответственно спорные компенсации включаются в налоговые расходы при условии, что они предусмотрены трудовыми договорами или локальными актами работодателя (письма от 22.12.11 № 03-03-06/1/842 и от 17.02.11 № 03-03-06/1/105).
  • 2
    Разрешает ли Президиум ВАС РФ учесть в налоговых расходах сумму материальной помощи работнику к отпуску?
    Правильный ответ — А
    согласно пункту 23 статьи 270 НК РФ суммы материальной помощи компания не учитывает при налогообложении прибыли. Однако по правилам статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовым или коллективным договором.
    Позиция Минфина России по этому вопросу неоднозначна. В одних разъяснениях ведомство ссылается на прямую норму статьи 270 НК РФ и запрещает включать отпускную матпомощь в налоговые расходы (письма от 27.08.09 № 03-03-06/1/549, от 11.02.09 № 03-03-06/1/49 и от 20.02.08 № 03-03-06/1/120). Позднее Минфин России позволил учесть спорные выплаты, если они предусмотрены локальным актом компании (письма от 03.09.12 № 03-03-06/1/461 и от 15.05.12 № 03-03-10/47).
    Большинство судов, в том числе Президиум ВАС РФ, подтверждают, что материальная помощь к отпуску, предусмотренная трудовым или коллективным договором, является частью системы оплаты труда и уменьшает налогооблагаемую прибыль компании (постановления Президиума ВАС РФ от 30.11.10 № ВАС-4350/10, ФАС Дальневосточного от 05.03.12 № Ф03-379/2012 и Северо-Западного от 04.03.11 № А56-15270/2010 округов).
  • 3
    В расходы какого периода, по мнению Минфина России, работодатель включает страховые взносы, начисленные с сумм отпускных, если отпуск приходится на разные отчетные периоды?
    Правильный ответ — А
    Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно страховые взносы учитываются в налоговых расходах компании на дату их начисления. При этом Минфин России в письме от 23.12.10 № 03-03-06/1/804 указал, что, несмотря на то что отпускные по переходящему отпуску учитываются пропорционально дням нахождения в отпуске, страховые взносы по этим отпускным уменьшают налоговую базу того периода, в котором они начислены.
  • 4
    Вправе ли работодатель принять к вычету НДС со стоимости оплаты расходов работника на проезд к месту проведения отпуска и обратно?
    Правильный ответ — В
    компания вправе заявить к вычету НДС, предъявленный ей при приобретении товаров, работ или услуг, используемых для осуществления операций, облагаемых этим налогом (п. 2 ст. 171 НК РФ). Минфин России указал, что услуги по проезду работников к месту проведения отпуска и обратно для операций, облагаемых НДС, не используются.
    Соответственно суммы налога, уплаченные по таким услугам, компания к вычету принять не вправе (письма от 10.06.08 № 03-07-11/224 и от 14.05.08 № 03-07-11/191). Аналогичного мнения придерживаются ФНС России (письмо от 26.05.09 № 3-1-11/366) и суды (постановления ФАС Дальневосточного округа от 23.06.11 № Ф03-2606/2011 и от 09.11.09 № Ф03-5870/2009).
  • 5
    Обязывает ли законодательство проводить инвентаризацию имущества в случае ухода в отпуск материально ответственного лица?
    Правильный ответ — А
    Пункт 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н) предусматривает обязательное проведение инвентаризации в случае смены материально ответственного лица. Но в этой норме не указано, что отпуск приравнивается к смене такого работника. Значит, проведение инвентаризации не обязательно.
    На практике большинство компаний на время отпуска материально ответственного лица оформляют временный перевод или совмещение должностей. В этом случае целесообразно провести инвентаризацию во избежание возможных претензий работодателя к работнику, временно исполняющему обязанности материально ответственного сотрудника
    .

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.76%
  • к юбилеям и праздникам 34.78%
  • за результаты работы 59.24%
  • некурящим и неболеющим 4.35%
  • за переход из других компаний 2.17%
  • бонусы руководителям 18.48%
  • другое 19.57%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль