Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»

91
С 20 ноября по 20 декабря редакция РНК провела конкурс достижений наших читателей. По итогам конкурса победителем стала Зоя Михайловна ЧЕРНОВА, главный бухгалтер ОАО Учебный центр «Учебно-производственный комбинат “Мосстройкадры”». Ей достается главный приз — iPad. Поздравляем!

Что нужно было сделать? Прислать описание самого главного достижения в сфере налогов или взносов. Это мог быть выигранный спор с налоговой инспекцией или представителями фондов. Причем неважно, на каком этапе выигранный — в ходе проверки, на этапе возражений, апелляции или же в суде. Также достижением считается экономия существенной суммы налогов или взносов в фонды.

Представляем описание семи самых интересных, на взгляд редакции, достижений наших читателей.

«Удалось взыскать переплату в полмиллиона рублей, с момента образования которой, по мнению инспекции, прошло более трех лет»

Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»
  З.М. Чернова,
главный бухгалтер ОАО Учебный центр «Учебно-производственный комбинат «Мосстройкадры», г. Москва

На каком этапе выигран спор: первая инстанция суда
Цена вопроса: 0,5 млн. руб.
Основная претензия налоговиков: переплату вернуть нельзя, так как с момента ее перечисления в бюджет прошло более трех лет
Основной аргумент компании: срок давности по переплате налога на прибыль нужно считать со дня подачи годовой декларации

«Считаю своим достижением выигрыш в арбитражном суде, так как, не будучи юристом, я очень переживала за исход дела. Наша компания не была готова заплатить сторонним юристам, чьи услуги стоят очень недешево, и мне пришлось самой взяться за дело.

В новой компании, где я начала работать после переезда из другого города, меня беспокоила дебиторская задолженность по налогу на прибыль в сумме более 1 млн. руб. Я посчитала, что это существенные деньги для нашей небольшой компании, и решила за них побороться.

Начали с актов сверки с налоговой инспекцией. Было не так-то уж легко провести такую сверку, но этот этап мы прошли. Далее 15 сентября 2011 года мы обратились с письмом о возврате излишне уплаченной суммы налога. Инспекция приняла решение о возврате налога в сумме 608,5 тыс. руб., а оставшуюся сумму переплаты по налогу на прибыль в сумме 508,4 тыс. руб. вернуть отказалась. Причина — сумма имеет период образования свыше трех лет и зачету или возврату не подлежит.

Единственным выходом из сложившейся ситуации было обращение в суд. В суде я привела довод о том, что излишняя уплата налога образовалась в результате перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль за 2008 год. Декларацию по налогу на прибыль за 2008 год от нашей компании инспекция приняла 27 января 2009 года. Поскольку излишняя уплата налога стала очевидна только во время сдачи годовой декларации, а не на момент фактической уплаты авансовых платежей, то трехлетний срок исковой давности не пропущен и переплата подлежит возврату.

Суд поддержал компанию и вынес решение взыскать из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль в размере 508,4 тыс. руб. Эта маленькая победа еще раз подтвердила, что нужно отстаивать свои интересы, быть уверенным в своих силах и не отчаиваться ни при каких обстоятельствах».

«Убедила инспекцию, что срок давности по налогу с изменившимся КБК начинает течь не исходя из каждого платежа, а с момента, когда по изменившемуся КБК произведена последняя по дате операция — начисление или оплата»

Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»
  Т.В. Спиридонова,
индивидуальный предприниматель в области услуг бухгалтерского учета и аудита, г. Москва

На каком этапе выигран спор: на этапе обжалования в налоговом органе
Цена вопроса: дело принципа
Основная претензия налоговиков: переплату по налогу зачесть в счет предстоящих платежей нельзя, так как с момента ее перечисления в бюджет прошло более трех лет
Основной аргумент компании: срок исковой давности нужно считать не по каждому платежу в отдельности, а с даты последней операции, так как начисление платежей и уплата налога по налоговым периодам не обособляются

«Не так давно я представляла интересы в ИФНС своего клиента — предпринимателя. В результате сверки была обнаружена переплата по налогу, перечисляемому в связи с применением “упрощенки” (КБК 18210501012011000110). Этот КБК действовал по 31 декабря 2010 года, с 2011 года применяется новый КБК. Мы попросили переплату по налогу засчитать в счет предстоящих платежей по новому КБК.

В ответ на заявление получили решение налогового органа об отказе в осуществлении зачета (возврата). Причина отказа: заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Мы не согласились с этим решением и подали жалобу руководителю инспекции. Свои доводы мотивировали тем, что инспекция неправильно определила момент, когда образовалась переплата по налогу. Соответственно неверно определила дату начала течения срока исковой давности.

По нашему мнению, трехлетний срок исковой давности начал течь с 30 апреля 2011 года, то есть в момент, когда по лицевому счету предпринимателя по КБК, применяемому до 2011 года, произведена последняя по дате операция — начисление налога.

Учет расчетов с бюджетом в программном комплексе, применяемом инспекцией, построен так, что операции по лицевому счету налогоплательщиков ведутся в хронологическом порядке сплошным методом. То есть начисление и оплата налога по налоговым периодам не обособляются. Лицевой счет налогоплательщика по налогу не закрывается с окончанием налогового периода, а следовательно, расчеты по налогу являются длящимися во времени, что позволяет сделать вывод, что сроки исковой давности начинают течь заново каждый налоговый период.

Кроме того, в пункте 7 статьи 78 НК РФ, на основании которого инспекция отказала в зачете, сказано, что трехлетний срок исчисляется со дня уплаты указанной суммы. Однако ИП не уплачивал именно такую сумму налога, которую просит зачесть. Поэтому момент определения дня уплаты инспекция применила по своему усмотрению.

Таким образом, инспекция неверно определила момент, когда образовалась переплата по налогу. Соответственно ошиблась и в определении начала течения срока исковой давности.

Предприниматель подал заявление в рамках трехлетнего срока, начинающегося с 30 апреля 2011 года. Исходя из положений статьи 78 НК РФ, в рамках трехлетнего срока при наличии излишне уплаченной либо взысканной суммы налога, пеней требование налогоплательщика о зачете (возврате) излишне уплаченного налога подлежит безусловному удовлетворению.

Результатом подачи нашей жалобы стало получение извещения о принятом налоговым органом решении о зачете».

«Доказала, что вины общества в непредставлении аудиторского заключения нет»

Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»
  И.А. Черленюк,
директор департамента финансов и налогов ЗАО «РОСПАН ИНТЕРНЕШНЛ», г. Новый Уренгой

На каком этапе выигран спор: на этапе вынесения решения по камеральной проверке
Цена вопроса: дело принципа
Основная претензия налоговиков: компания не представила аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью за 2011 год
Основной аргумент компании: Закон об АО предусматривает утверждение аудиторского заключения общим собранием акционеров в течение шести месяцев после окончания года. До такого утверждения заключение не считается легитимным

«По итогам камеральной проверки налоговая инспекция составила акт, в котором предложила привлечь общество по статье 126 НК РФ за непредставление аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности за 2011 год.

С выводами налогового органа общество не согласилось по следующим основаниям. В данном случае имеет место противоречие норм НК РФ, Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ о бухучете (действовавшего на момент спора) и Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ об АО.

Так, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом № 129-ФЗ в течение 90 дней по окончании отчетного года (п. 2 ст. 15 Закона № 129-ФЗ). При этом представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

В свою очередь утверждение годовой бухгалтерской отчетности относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО). Оно проводится в сроки, определяемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.

Таким образом, полный комплект бухгалтерской отчетности (в том числе аудиторское заключение) можно собрать только после ее утверждения общим собранием акционеров, то есть в течение шести месяцев после окончания финансового года.

Для привлечения налогоплательщика к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 126 НК РФ, должен быть установлен факт того, что он располагал истребованными налоговым органом документами, но уклонялся от их представления для проверки. В нашем случае у контролеров не было доказательств того, что наша компания располагала аудиторским заключением, но сознательно уклонялась от его представления в налоговый орган. То есть инспекция не доказала вину общества во вменяемом ему правонарушении. А отсутствие вины исключает привлечение лица к ответственности (п. 2 ст. 109 НК РФ, постановления ФАС Уральского от 05.05.10 № Ф09-3083/10-С3 и Северо-Западного от 25.05.09 № А56-22210/ 2008 округов).

Наше общество не имело возможности представить аудиторское заключение в установленные законом сроки, о чем уведомило налоговый орган, направив 29 марта 2012 года вместе с годовой отчетностью письмо аудитора о сроках подготовки и передачи обществу аудиторского заключения. Полученное от аудитора аудиторское заключение 27 апреля 2012 года было направлено по ТКС в налоговый орган.

Налоговый орган согласился с доводами общества и отменил свое решение о взыскании штрафа. Сумма очень маленькая для нашего общества, но дело в принципе».

«Мы убедили инспекторов, что работы действительно являются капитальным ремонтом, а не реконструкцией»

Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»
  А.А. Лытова,
главный бухгалтер ООО Торговый дом «Росподшипник», г. Волжский

На каком этапе выигран спор: первая инстанция суда
Цена вопроса: почти 1 млн. руб.
Основная претензия налоговиков: работы, отраженные компанией как капитальный ремонт, являются реконструкцией, стоимость которой должна увеличивать первоначальную стоимость основного средства
Основной аргумент компании: работы по капремонту и реконструкции были разделены между сторонами в договоре субаренды

«При выездной проверке наша компания столкнулась с претензиями налоговиков. Они обвинили нас в неправомерном отнесении на расходы стоимости работ по капитальному ремонту субарендованного имущества. Сумма оспариваемых расходов составила 4,8 млн. руб.

По договору наша компания выступала субарендатором. Затраты мы отразили как расходы на капитальный ремонт, который был проведен с привлечением подрядчика, но с использованием давальческого сырья (стройматериалов). Одновременно с нашими работами по капремонту собственник производил реконструкцию.

Претензии инспекторов основывались на том, что собственником зданий являлось физическое лицо (ИП), находящееся в родственных связях с субарендатором. Арендатором также являлась дружественная компания.

Инспекторы утверждали, что между сторонами имеет место сговор и наши работы нужно рассматривать не как капитальный ремонт, а как реконструкцию. Соответственно затраты должны списываться путем начисления амортизации. Цена вопроса — 960 тыс. руб. налога на прибыль.

Организации удалось убедить суд, что сговора не было, все затраты распределены для удобства и собственника, и субарендатора. Кроме того, условия распределения затрат на капремонт и реконструкцию были прописаны в договорах субаренды. В результате суд отменил доначисления налоговиков в полном объеме».

«Вернули переплату, доказав, что в отношении возмещаемого НДС не действует трехлетнее ограничение на возврат или зачет переплаты»

Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»
  Ю.А. Чернышева,
директор по экономике и финансам ООО «ЮниФлэйкс», г. Самара

На каком этапе выигран спор: на этапе обжалования в налоговом органе
Цена вопроса: около 780 тыс. руб.
Основная претензия налоговиков: переплату вернуть нельзя, так как с момента ее перечисления в бюджет прошло более трех лет
Основной аргумент компании: к суммам НДС, заявленным к возмещению, не применяется трехлетнее ограничение по сроку возврата

«Суть моего достижения заключается в том, что мне удалось вернуть налог на сумму 789 тыс. руб. на стадии обжалования решения инспекции об отказе в возврате денежных средств.

Налоговики заявили, что в карточке расчета с бюджетом по состоянию на 1 января 2012 года за нашей компанией числится переплата с истекшим сроком давности, которая образовалась в 2007 и 2008 годах. В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. На основании этого заявление на возврат в сумме 789 тыс. руб. инспекторы оставили без исполнения.

В противовес этому я привела следующие аргументы. Во-первых, нормы статьи 78 НК РФ, регулирующие возврат сумм налогов, излишне уплаченных самим налогоплательщиком, в рассматриваемом случае не применяются. НДС, числящийся как переплата, образовался в результате представления налоговых деклараций к возмещению. Следовательно, данная сумма не является излишне уплаченной и подлежит возмещению налоговым органом в соответствии со статьей 176 НК РФ. При этом конкретного срока подачи налогоплательщиком заявления о возврате статья 176 НК РФ не устанавливает (письмо Минфина России от 06.10.06 № 03-04-08/205).

Во-вторых, согласно правовой позиции ГК РФ в России действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). День подписания акта взаимной сверки расчетов является моментом, с которого исчисляется срок исковой давности (постановления Президиума ВАС РФ от 13.04.10 № 17372/09, ФАС Дальневосточного от 23.04.10 № Ф03-2351/2010, Западно-Сибирского от 05.03.10 № А70-5454/2009 и от 24.11.09 № А46-8738/2009 округов).

В нашем случае налогоплательщик узнал о точной сумме переплаты только из сверки, за которой обратился 7 августа 2012 года. Причем налоговый орган подтвердил факт наличия у ООО переплаты по НДС.

В-третьих, в настоящий момент существует обширная судебная практика, согласно которой в случае обращения с заявлением о возврате по истечении трехлетнего срока суммы НДС, подлежащие возмещению, должны быть возвращены налогоплательщику. Ведь в статье 176 НК РФ никаких ограничений по сроку не установлено. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 16.02.10 № А45-4480/2008, Московского от 18.03.10 № КА-А40/2111-10-П, Северо-Западного от 02.08.07 № А66-959/2007 округов.

При этом суды также отмечают, что в указанных ситуациях имеет место не излишняя уплата налога в бюджет, а превышение суммы налоговых вычетов над общей суммой налога по декларации. Данные отношения регулируются статьей 173 НК РФ.

После рассмотрения жалобы денежные средства поступили на расчетный счет нашей организации в полном объеме».

«Удалось отменить начисление пеней за то, что вместо уточнения КБК прежний главбух написал заявление о зачете»

Итоги конкурса РНК «Что удалось добиться нашим читателям в 2012 году в сфере налогов и взносов»
  Е.В. Гудим,
главный бухгалтер ООО «Содружество», г. Краснодар

На каком этапе выигран спор: на этапе подачи в инспекцию заявления о зачете
Цена вопроса: дело принципа
Основная претензия налоговиков: компания по собственной воле написала заявление о зачете переплаты, перечисленной по неверному КБК, поэтому начисление пеней до момента зачета правомерно
Основной аргумент компании: при указании неверного КБК обязанность по уплате налога все равно считается исполненной, поэтому начисление пеней неправомерно

«В начале года я устроилась на новую работу. Перебирая бумаги, обнаружила письмо в ИФНС, датированное 3 февраля 2012 года, в котором прежний главбух на основании требования об уплате недоимки просил зачесть переплату между двумя КБК:

— 18210501012011000110 (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года));
— 18210501011011000110 (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы).

Из-за того что главный бухгалтер написала письмо о зачете, а не об уточнении платежа, компании доначислили пени. Несмотря на то что сумма для нас была невелика, я решила вернуть эти деньги.

Первым шагом было письмо следующего содержания. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, строго оговоренных в пункте 4 статьи 45 НК РФ. Среди них не значится указание неправильного КБК в платежном поручении.

Кроме того, статья 45 НК РФ предписывает перечислить налог в бюджетную систему, не конкретизируя, что налог должен быть перечислен в соответствующий бюджет. Таким образом, наша компания уплатила налог в срок, поэтому начисление пеней было несправедливым.

Инспектор по телефону отказала в рассмотрении данного вопроса и снятии пеней. На телефонный звонок в вышестоящий орган инспекции с жалобой на реакцию подчиненных ответили, что вмешиваться не будут, и отправили разбираться на месте.

Далее я отправила заявление с просьбой вместо зачета провести уточнение КБК и вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога.

Реакции от ИФНС не последовало. Более того, инспектор, курирующий данный вопрос, ушел в отпуск. Однако 10 сентября 2012 года на расчетный счет нашей компании вернули пени. При этом в назначении платежа в платежном поручении было только указано: «На основании статьи 78 НК РФ».

Несмотря на то что самого решения увидеть так и не удалось, мы были рады нашей маленькой победе»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 39.22%
  • к юбилеям и праздникам 33.33%
  • за результаты работы 60.29%
  • некурящим и неболеющим 4.9%
  • за переход из других компаний 1.96%
  • бонусы руководителям 18.14%
  • другое 19.12%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль