ВАС РФ уточнил понятие курсовой разницы с точки зрения налогов

87

Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что при заключении договора займа в иностранной валюте с оплатой в рублях возникают курсовые разницы, учитываемые у организации-заемщика в расходах по налогу на прибыль без ограничений. При этом у физического лица, выдавшего заем, не образуется доход, облагаемый НДФЛ. Такое решение было оглашено 6 ноября по делу № А51-7566/2011 (текста постановления пока нет).

Общество, заключившее договоры займа с физлицами в валюте, все расчеты с ними производило в рублях. На этом основании инспекция отказалась квалифицировать указанные займы как валютные и признать разницу, возникшую между суммами выданных и возвращенных займов, курсовой. По мнению инспекции, указанная разница является суммовой и учитывается в составе расходов по налогу на прибыль с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ. А полученные физлицами денежные средства являются доходом, облагаемым НДФЛ.

Однако суды разрешили компании отнести расходы в результате колебаний курса доллара с момента выдачи займа до его возврата в состав внереализационных расходов как отрицательную курсовую разницу (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Кроме того, суды апелляционной и кассационной инстанций указали, что доход, возникающий у заимодавцев, не облагается НДФЛ.

Коллегия судей не поддержала эту позицию (определение от 31.07.12 № ВАС-7423/12). Но Президиум ВАС РФ оставил решения апелляции и кассации в силе.

КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ

С.М. Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “Инвестаудиттраст”»

«Это постановление представляет интерес как для юридических лиц, так и для граждан. Во-первых, признание возникающих по такого рода займам отрицательных разниц курсовыми, а не суммовыми позволяет заемщику полностью учитывать их в налоговых расходах, не нормируя по статье 269 НК РФ. Ранее Минфин России всегда высказывался против этого. Во-вторых, постановление делает гораздо более привлекательной для граждан выдачу займов именно в валюте. В результате при падении курса рубля на момент возврата займа у заемщика-юрлица возникает налоговый расход в полной сумме возникающих курсовых разниц, а у физлица-заимодателя возникает рублевый доход, не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами».

Ю.Н. Урбан, старший юрисконсульт «ФБК-Право»:

«В этом деле Президиум ВАС РФ дополнительно подтвердил, что денежные средства в иностранной валюте, являющиеся предметом договора займа, не могут рассматриваться в качестве товара в целях исчисления налога на прибыль. А разница от переоценки этих средств, следовательно, представляет собой курсовую разницу. Такой вывод соответствует и развивает подход, сформулированный судом в ранее рассмотренных делах (например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.05.12 № 16335/11). Также постановление ВАС РФ интересно тем, что признание курсовой разницей суммы рублевой переоценки валютного обязательства по договору займа для организации (заемщика) не позволяет отнести ее к облагаемым доходам  физического лица (ст. 41 и 210 НК РФ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.11%
  • Нет 57.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль