Все чаще компаниям удается получить от ФСС РФ возмещение выплаченных работникам пособий только через суд

199
Отказ ФСС РФ компенсировать организации суммы пособий по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, которые она выплатила своим работникам, не редкость. Однако во многих ситуациях есть аргументы, которые помогут работодателям добиться возмещения затрат

На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам работодатель1 может уменьшить величину начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если же начисленных взносов недостаточно для зачета всех сумм выданных пособий, работодатель вправе обратиться в территориальное отделение ФСС РФ для получения возмещения (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

На практике ФСС РФ очень часто отказывает не только в возмещении, но даже и в зачете расходов на выплату пособий. Особенно если речь идет о пособии по беременности и родам, поскольку его размер самый существенный.

Возместят работодателю или нет расходы на выплату пособия, во многом зависит от личности застрахованного сотрудника

Сотрудник оформился на работу незадолго до наступления страхового случая. Один из наиболее распространенных поводов для отказа в возмещении пособия по беременности и родам — это принятие сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам. Причем арбитражные суды по-разному оценивают это обстоятельство.

Многие судьи приходят к выводу, что сам факт приема сотрудницы на работу за несколько месяцев до начала отпуска по беременности и родам не является безусловным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012, Дальневосточного от 29.06.12 № Ф03-2676/2012, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 02.11.11 № Ф09-7062/11, Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011 и от 15.02.11 № А14-4675/2011 округов). Но в совокупности с другими факторами это обстоятельство все-таки может оказаться поводом для отказа.

Действительно, при заключении трудового договора работодатель не вправе требовать документы, подтверждающие наличие или отсутствие беременности. То есть он вполне может и не знать о беременности сотрудницы, оформляемой на работу. Но, даже если ему этот факт известен, он все равно не имеет права отказать в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью (ч. 3 ст. 64 ТК РФ). Более того, необоснованный отказ беременной женщине в приеме на работу или необоснованное ее увольнение является уголовным преступлением. За его совершение предусмотрен штраф в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев либо обязательные работы на срок до 360 часов (ст. 145 УК РФ).

Вместе с тем есть немало судебных решений, содержащих отказ в зачете или возмещении суммы пособия именно из-за приема на работу сотрудницы на большом сроке беременности (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.12 № А33-20170/2011, Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011, Уральского от 16.02.12 № Ф09-10018/11, Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 и от 04.08.11 № А32-31681/2010 округов). Но в большинстве из указанных дел оформление сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам явилось лишь одним из оснований для такого отказа.

 Сам по себе факт приема сотрудницы на работу за несколько месяцев до ухода ее в отпуск по беременности и родам не является безусловным основанием для отказа работодателю в зачете или возмещении пособия

Как правило, в подобных ситуациях суды устанавливают, работала сотрудница в действительности или была принята только на бумаге. И в зависимости от полученной информации арбитры либо отказывают во взыскании выплаченных сумм с ФСС РФ, либо указывают фонду на необходимость провести зачет или компенсировать спорные расходы.

Факт выполнения трудовых обязанностей не доказан. Чтобы подтвердить факт исполнения сотрудницей должностных обязанностей, работодатели обычно представляют табель учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости по зарплате, а также любые документы, содержащие ее подписи или свидетельствующие о ее участии в текущей деятельности компании. Так, если речь идет о бухгалтере-кассире, дополнительно предъявляют подписанные им приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, авансовые отчеты и т. п.

Наличие указанных документов суды расценивают как неопровержимое доказательство того, что сотрудница все-таки работала в организации. Значит, пособие ей было выплачено правомерно (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012 и от 27.12.11 № А27-5736/2011, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 18.08.10 № Ф09-6224/10-С2, Дальневосточного от 19.06.12 № Ф03-1893/2012 округов).

Однако при наличии обстоятельств, свидетельствующих о создании работодателем искусственной ситуации для незаконного получения средств из бюджета ФСС РФ, суд может отказать ему в возмещении пособия (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 24.02.12 № А69-717/2011, Уральского от 25.04.12 № Ф09-1993/12 и от 26.09.11 № Ф09-5714/11, Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 округов).

 При разрешении споров о правомерности отказа ФСС РФ суды прежде всего устанавливают, работала сотрудница в действительности или была оформлена на работу только на бумаге

Одним из таких обстоятельств может оказаться, например, работа беременной сотрудницы еще и по совместительству у другого работодателя, а тем более у нескольких (подробнее читайте во врезке ниже).

У сотрудницы отсутствует опыт работы или нужный уровень образования. Как показывает судебная практика, такое обстоятельство в совокупности с принятием сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам или с недоказанностью факта выполнения ею трудовых обязанностей является достаточным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия (постановления ФАС Западно-Сибирского от 06.09.12 № А45-20170/2011, Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011, от 17.01.12 № А10-1257/2011 и от 07.07.11 № А33-10302/2010, Уральского от 26.09.11 № Ф09-5714/11, от 23.08.11 № Ф09-4630/11 и от 09.08.11 № Ф09-4728/11, Северо-Кавказского от 02.06.11 № А01-1788/2010 округов).

Вместе с тем организациям и в суде удавалось доказать, что для работы на тех или иных должностях, даже и руководящих, высшее образование или опыт работы по специальности не требуется. Это можно подтвердить, например, с помощью должностной инструкции или других локальных документов, в которых не предусмотрено таких обязательных требований для приема на соответствующую должность, как наличие высшего специального образования или опыта работы в аналогичной сфере (постановление ФАС Уральского округа от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1).

 С помощью должностных инструкций или других локальных документов организациям удавалось доказать, что для работы на тех или иных должностях специальное образование либо опыт работы не требуется

Сотрудница имеет родственные связи с кем-либо из руководства или собственников. Это обстоятельство также нередко является одним из оснований для отказа в зачете или возмещении суммы выданного пособия (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.2012 № А33-20170/2011, Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 и Северо-Кавказского от 02.06.11 № А01-1788/2010 округов).

Чаще всего суды отказывают в возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам работодателю-предпринимателю, который оформил на работу свою супругу незадолго до наступления страхового случая (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 14.08.12 № А33-20170/2011, Поволжского от 28.06.12 № А72-7849/2011, Северо-Кавказского от 27.02.12 № А01-925/2011 и от 04.08.11 № А32-31681/2010, Уральского от 09.08.11 № Ф09-4728/11 округов). Хотя есть примеры отказа и при оформлении других родственников предпринимателя или руководителя организации, в частности:

Обратите внимание

Совмещение декретницей работы сразу в нескольких организациях может стать основанием для отказа в возмещении расходов

ФСС РФ нередко отказывает в зачете или возмещении суммы пособия по беременности и родам, если, судя по имеющимся у фонда документам, беременная сотрудница работала одновременно у двух или более работодателей. По мнению судов, отказ возможен только при наличии сопутствующих обстоятельств, таких как принятие на работу незадолго до начала отпуска по беременности и родам, неподтверждение факта выполнения должностных обязанностей, наличие родственных связей с руководством, отсутствие необходимой квалификации или опыта работы (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.12 № А31-5426/2011 и от 16.12.11 № А29-699/2011).

Сам факт работы сразу у нескольких работодателей не может являться основанием для отказа ФСС РФ профинансировать расходы на выплату пособий (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.12 № А45-10896/2012). Ведь согласно Трудовому кодексу заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей (ч. 2 ст. 282 ТК РФ). То есть каждый сотрудник вправе самостоятельно распоряжаться своим временем и решать, сколько он может работать, а сколько времени ему необходимо для отдыха и восстановления сил.

Вместе с тем суд может отказать во взыскании с ФСС РФ суммы выплаченного пособия в случае явной неправдоподобности выполнения трудовых обязанностей одновременно по нескольким местам работы. Тем более если речь идет о работе беременной сотрудницы.

Примечательный пример из практики — постановление ФАС Уральского округа от 03.05.11 № Ф09-1456/11-С2. В этом деле суд отказал в возмещении 3/4 от суммы выплаченного пособия, так как решил, что сотрудница не могла работать и по основному месту работы, и по совместительству. Дело в том, что перед уходом в отпуск по беременности и родам она трудилась сразу у шести работодателей. Согласно табелям учета рабочего времени из 24 часов она работала полный рабочий день по основному месту работы и еще 14 часов по совместительству. По мнению суда, физически это просто невозможно, тем более будучи беременной

— сестры (постановления ФАС Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 и Волго-Вятского от 16.12.11 № А29-699/2011 округов);

— дочери (постановления ФАС Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011 и Северо-Кавказского от 11.03.12 № А32-10994/2011 округов).

Даже при наличии родственных или брачных отношений суды нередко признают незаконным отказ ФСС РФ возместить сумму пособия. Но это возможно, только если доказан факт выполнения работницей трудовых обязанностей и отсутствуют другие обстоятельства, свидетельствующие о создании работодателем искусственной ситуации для получения средств из бюджета ФСС РФ (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.08.12 № А33-20033/2011, Уральского от 05.04.12 № Ф09-2332/12 и от 13.10.11 № Ф09-6364/11, Западно-Сибирского от 06.09.11 № А45-21736/2010 округов).



Некоторые риски отказа в возмещении пособия связаны с самим работодателем

Завышение размера должностного оклада работника. Прежде чем возместить суммы пособий, ФСС РФ наверняка проведет сравнительный анализ размеров должностных окладов тех сотрудников, которым они выплачены. Причем сравнивать их могут как с окладами других работников в той же организации, так и со средним уровнем зарплат по городу, региону или отрасли деятельности.

Если фонд придет к выводу, что оклад застрахованного лица все-таки завышен, он, скорее всего, пересчитает сумму пособия исходя из приемлемой, на его взгляд, зарплаты. А при наличии дополнительных оснований, указывающих на недобросовестность действий работодателя, фонд вообще может отказать в зачете или возмещении суммы пособия.

Многие суды указывают, что даже значительное превышение оклада сотрудницы над зарплатами других работников организации, в том числе генерального директора, само по себе не свидетельствует о злоупотреблении правом на возмещение расходов (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.08.12 № А45-1277/2012 и от 27.12.11 № А27-5736/2011, Волго-Вятского от 17.07.12 № А11-6721/2011, Уральского от 22.06.12 № Ф09-1225/12 и от 03.06.11 № Ф09-3212/11-С1 округов).

 Суды указывают, что даже значительное превышение оклада сотрудницы над зарплатами других работников организации, в том числе директора, само по себе не свидетельствует о недобросовестности действий работодателя и его злоупотреблении правом на получение возмещения от ФСС РФ

В качестве аргумента суды отмечают, что зарплата устанавливается трудовым договором, то есть определяется по соглашению между работодателем и сотрудником, и максимальным размером не ограничена. Ее размер зависит от квалификации каждого работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ). Главное, чтобы работодатель смог подтвердить выполнение сотрудником должностных обязанностей и наличие у него высокой квалификации.

Если же такого подтверждения нет, суды обычно либо уменьшают размер пособия, либо вообще отказывают во взыскании средств с ФСС РФ (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 24.02.12 № А69-717/2011 и от 05.07.11 № А74-3230/2010, Поволжского от 19.01.12 № А57-2438/2011 округов).

Оформление на работу одновременно нескольких сотрудников — получателей пособий. Это обстоятельство также нередко становится поводом для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченных пособий.

Арбитражные суды по-разному расценивают подобную ситуацию и, конечно, устанавливают наличие или отсутствие иных существенных факторов, прежде всего реальность исполнения застрахованными лицами трудовых обязанностей. Так, например, суд обязал ФСС РФ возместить расходы компании на выплату пособий по беременности и родам трем сотрудницам, которые практически одновременно ушли в декретные отпуска (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.12 № А21-3635/2011).

Однако в одном из споров одновременный прием на работу сразу 13 сотрудниц, которым буквально через несколько дней были предоставлены отпуска по уходу за детьми, послужил основанием для отказа в возмещении сумм выплаченных им ежемесячных пособий по уходу за детьми до достижения ими возраста полутора лет (постановление ФАС Московского округа от 20.09.12 № А40-75979/11-119-640).

Привести к отказу может также принятие на работу сразу двух беременных женщин незадолго до ухода их в отпуск по беременности и родам, тем более если они обе были оформлены на работу по совместительству (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.10.11 № А53-522/2011).

 Оформление на работу одновременно нескольких сотрудников — получателей пособий нередко становится поводом для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченных им пособий

Введение должности непосредственно для оформления на нее работника — получателя пособия. Очень часто ФСС РФ аргументирует отказ в зачете или возмещении работодателю выплаченных пособий тем, что до появления претендента на получение пособия в штатном расписании не было предусмотрено должности, на которую его приняли. То есть рабочее место создали специально для кандидата без наличия на то производственной необходимости. А если еще после ухода работницы в отпуск по беременности и родам ее должность осталась вакантной или вообще была упразднена, то отказ фонда практически гарантирован.

Многие суды считают, что указанные обстоятельства не доказывают намерение работодателя незаконно получить возмещение из бюджета ФСС РФ. Поэтому при наличии и надлежащем оформлении всех необходимых документов, в том числе штатного расписания, трудового договора, приказа о приеме на работу, табелей учета рабочего времени, арбитры признают отказ в возмещении неправомерным (постановления ФАС Уральского от 20.09.12 № Ф09-6395/12 и от 05.04.12 № Ф09-2332/12, Восточно-Сибирского от 31.01.12 № А33-742/2011 и от 25.08.11 № А33-14961/2010, Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011 и Северо-Западного от 16.05.11 № А56-56931/2010 округов).

Вместе с тем есть немало судебных решений, содержащих противоположные выводы. Но, как и в иных ситуациях, создание должности специально для получателя пособия и оставление ее вакантной может послужить основанием для отказа лишь при недоказанности факта исполнения должностных обязанностей либо при наличии иных существенных обстоятельств (постановления ФАС Поволжского от 28.06.12 № А72-7849/2011, Северо-Кавказского от 22.03.12 № А32-5768/2011 и от 27.02.12 № А01-925/2011, Западно-Сибирского от 20.03.12 № А70-8738/2011 и от 16.11.11 № А27-3722/2011 округов).

 Арбитры указывают, что согласно действующему законодательству выплата застрахованному работнику пособия или зарплаты за счет заемных средств не лишает работодателя права на возмещение суммы таких пособий

Кроме того, дополнительным аргументом в пользу отказа может послужить, например, тот факт, что после предоставления сотруднице отпуска по беременности и родам ее должностные обязанности стал выполнять сам предприниматель-работодатель, причем без дополнительной оплаты (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.08.11 № А32-31681/2010). Получается, что никакой производственной необходимости в найме работницы у него просто не было.

Выплата пособия за счет заемных средств. Нередко основанием для отказа в зачете или возмещении суммы пособия является тот факт, что само пособие или даже вся зарплата выплачивались за счет заемных средств. По мнению фонда, это обстоятельство однозначно свидетельствует о создании искусственной ситуации для получения денег из бюджета ФСС РФ.

Однако большинство судов признает такой отказ незаконным. Правда, лишь в том случае, если работодатель сможет подтвердить реальность трудовых отношений и факт выполнения сотрудницей должностных обязанностей (постановления ФАС Уральского от 20.09.12 № Ф09-6395/12 и от 06.02.12 № Ф09-9160/11, Северо-Кавказского от 08.08.12 № А32-36964/2011, Волго-Вятского от 28.07.11 № А79-10354/2010 и Северо-Западного от 16.05.11 № А56-56931/2010 округов). Как правило, арбитры указывают, что согласно действующему законодательству право на возмещение расходов на выплату пособий не зависит от источника, за счет которого они выплачены застрахованному работнику.

Тем не менее в совокупности с другими обстоятельствами суд может полностью или частично отказать во взыскании суммы пособия с ФСС РФ, аргументировав отказ в том числе и выплатой пособия или зарплаты за счет заемных средств (постановления ФАС Центрального от 29.08.12 № А23-77/2012, Поволжского от 20.03.12 № А65-7903/2011, Северо-Кавказского от 08.12.11 № А32-48/2011 и Западно-Сибирского от 21.03.11 № А70-7887/2010 округов).

Неуплата работодателем страховых взносов в ФСС РФ. Это обстоятельство, по мнению и сотрудников фонда, и арбитров, является основанием для отказа в возмещении суммы выплаченных пособий. Ведь оно явно свидетельствует о злоупотреблении работодателем своими полномочиями с целью получения средств из бюджета ФСС РФ (постановления ФАС Центрального от 29.08.12 № А23-77/2012, Поволжского от 20.03.12 № А65-7903/2011 и Уральского от 16.02.12 № Ф09-10018/11 округов).

 Своевременное перечисление работодателем страховых взносов в ФСС РФ суды расценивают как дополнительный аргумент в пользу законности его действий по истребованию у фонда суммы выплаченных пособий

Отметим, что суды отказывают во взыскании с фонда возмещения даже и в том случае, когда страховые взносы были уплачены, но уже после наступления страхового случая (постановления ФАС Центрального от 29.08.12 № А23-77/2012 и Поволжского от 20.03.12 № А65-7903/2011 округов).

Вместе с тем своевременное перечисление страховых взносов в ФСС РФ суды расценивают как дополнительный аргумент в пользу законности действий работодателя (постановления ФАС Уральского от 20.09.12 № Ф09-6395/12 , от 19.07.12 № Ф09-6254/12 и от 30.08.11 № Ф09-5369/11, Волго-Вятского от 17.07.12 № А11-6721/2011 округов).

1 В нескольких субъектах РФ реализуется пилотный проект по выплате пособий без участия работодателя в денежных расчетах (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.53%
  • к юбилеям и праздникам 34.74%
  • за результаты работы 58.95%
  • некурящим и неболеющим 4.74%
  • за переход из других компаний 2.11%
  • бонусы руководителям 19.47%
  • другое 18.95%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль