Вебинар: актуальные вопросы исчисления НДС и предъявления вычетов в 2012 году

68
Неясные моменты исчисления НДС обсудила с участниками вебинара Елена Николаевна Вихляева, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Тема: «Актуальные вопросы исчисления НДС в 2012 году»
Организатор: журнал «Российский налоговый курьер»
Дата: 3 июля 2012 года
Количество участников: 176 человек

При проведении вебинара у участников был шквал вопросов к лектору. Больше всего их интересовали нюансы составления счетов-фактур в электронном виде, а также налоговые вычеты, в том числе с предоставляемых поставщиком бонусов и скидок. Также Елена Николаевна посвятила часть вебинара ответам на вопросы, связанные с применением новых форм счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (далее — постановление № 1137 ).

Ознакомиться с записью выступления можно, перейдя по ссылке www.rnk.ru/webinar03072012. Она доступна всем зарегистрированным пользователям.

С 23 мая 2012 года налогоплательщики вправе выставлять электронные счета-фактуры контрагентам, с которыми у них есть договоренность

Приказом ФНС России от 05.03.12 № ММВ-7-6/138@ утверждены электронные форматы документов, необходимых для расчета НДС. В частности, счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним.

Документ действует с 23 мая 2012 года. Соответственно с этой даты у налогоплательщиков появилась возможность не только выставлять электронные счета-фактуры своим контрагентам, но также представлять документы в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи. При этом обмен электронными счетами-фактурами является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Елена Николаевна подчеркнула, что электронные счета-фактуры могут выставляться в соответствии с установленными форматами и порядком при согласии сторон сделки и наличии у них совместимых технических средств. Ведь электронный обмен счетами-фактурами возможен только через специального оператора электронного документооборота. Такой вывод содержится в пункте 1.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 25.05.11 № 50н . Лектор также выделила наиболее распространенные вопросы, возникающие на практике.

Часть контрагентов отказывается переходить на электронный документооборот. Елена Николаевна отметила, что в этом случае налогоплательщик, который пусть даже и имеет все необходимые условия для электронного обмена, обязан направлять счета-фактуры на бумажных носителях.

При этом счета-фактуры, оформленные как в электронном виде, так и на бумажном носителе, должны регистрироваться в журнале полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке ( п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением № 1137 ).

Счет-фактура выставлен в электронном виде, но контрагент не получил отправленный файл. Лектор указала, что в такой ситуации счет-фактуру можно продублировать, но только в одном случае — если у продавца нет соответствующего подтверждения об отправке или извещения от покупателя о получении документа. В иных случаях дублирование электронного счета-фактуры постановление № 1137 не предусматривает.

Елена Николаевна также отметила, что на практике налогоплательщики при дублировании счетов-фактур на бумажный носитель иногда забывают проставить подпись главного бухгалтера и ее расшифровку.

Неправомерно принимать к вычету ошибочно начисленный НДС с предоплаты

Лектор напомнила, что статья 171 НК РФ не предусматривает принятие к вычету сумм НДС, которые продавец исчислил ошибочно при получении предоплаты от покупателя. В таком случае поставщик должен аннулировать авансовый счет-фактуру, при этом второй экземпляр счета-фактуры также должен находиться у продавца. Соответственно этот документ продавцу необходимо запросить у покупателя.

При этом Елена Николаевна подчеркнула, что аннулирование необходимо производить за тот период, в котором происходила регистрация счета-фактуры на предварительную оплату. Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС ( приложение № 5 к постановлению № 1137).

Проценты по займам, предоставленным работникам компании, НДС не облагаются, но счет-фактуру со словами «Без НДС» выставить нужно

Зачастую компании выдают своим работникам либо иным физическим лицам займы. При этом согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ такие операции освобождаются от НДС. Соответственно проценты по ним также не облагаются этим налогом.

Однако данная норма не освобождает компании от обязанности выставлять счета-фактуры по таким операциям в общем порядке с указанием в соответствующих графах (7 и 8), что сумма указана «Без НДС». Причем обязательно нужно прописать словами, а не поставить прочерк ( подп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры ).

Лектор напомнила, что счет-фактуру, в котором прописана сумма услуги с указанием начисляемых процентов, организации необходимо выставить не позднее пяти дней с момента оказания соответствующей услуги. Это общее правило периода выставления счета-фактуры установлено в пункте 3 статьи 168 НК РФ. При этом такую дату налогоплательщик определяет самостоятельно — либо последний день календарного месяца, либо день окончания соответствующего налогового периода.

Покупатели не обязаны корректировать размер налоговых вычетов по НДС при предоставлении поставщиком ретроскидок

На практике организации нередко получают от поставщиков различные бонусы и премии. При этом на законодательном уровне до сих пор не урегулирован порядок их обложения налогом на добавленную стоимость. В связи с чем, отметила лектор, у налогоплательщиков возникает вопрос: должен ли покупатель корректировать вычеты по НДС в случае, если поставщик предоставил скидку или премию?

По мнению Минфина, порядок обложения НДС бонусов и премий напрямую зависит от изменения цены товаров вследствие предоставления скидки. В частности, в письмах от 26.07.07 № 03-07-15/112 и от 20.12.06 № 03-03-04/1/847 финансовое ведомство подчеркивает, что премии, полученные покупателем товаров от продавца по результатам продаж за определенный период без изменения цены товара, НДС не облагаются. Соответственно у покупателя не происходит корректировка налоговых вычетов по приобретенным товарам, работам или услугам.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11637/11 сформировал позицию, согласно которой выплата премий поставщиком покупателю товаров является формой торговых скидок, изменяющих цену товара. Данные суммы нельзя квалифицировать в качестве платы за услуги, оказываемые поставщикам.

Иными словами, предоставив право поставщикам корректировать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров, арбитры одновременно обязали покупателей корректировать размер налоговых вычетов по НДС.

Единого мнения по этому вопросу нет. Как подчеркнула Елена Николаевна, налогоплательщики вправе выбирать, руководствоваться позицией финансового ведомства либо позицией Президиума ВАС РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.11%
  • Нет 57.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль