Какие ошибки в платежном поручении на уплату налогов могут привести к пеням и штрафам

146
Неверное заполнение платежного поручения может привести к тому, что обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. Со всеми вытекающими последствиями: пенями, штрафами и блокированием счета

Вобщем случае обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного остатка (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Чаще всего компании ошибаются в следующих реквизитах.

1. Неверно указаны ИНН, КПП или наименование плательщика. Ошибки в таких реквизитах затрудняют идентификацию платежа. Соответственно до уточнения платеж будет находиться в числе невыясненных, а за организацией будет числиться недоимка. Обязанность по такому платежу будет считаться исполненной с момента его перечисления, но только после уточнения таких платежей.

На практике встречаются ситуации, когда сам банк неверно указал ИНН плательщика и платеж прошел с ошибкой. В этом случае судьи также принимают сторону налогоплательщика (постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.11 № А55-11503/2010).

2. Уплата налога произведена наличными денежными средствами. Налоговое законодательство не предусматривает возможность осуществлять расчеты с бюджетом наличными денежными средствами (п. 3 ст. 45 НК РФ). Такую позицию высказали специалисты Минфина России в письмах от 18.11.11 № 03-02-07/1-396 , от 28.06.10 № 03-02-07/1-296 , от 16.12.09 № 03-02-07/2-207 и от 11.03.09 № 03-02-07/1-118 . Поэтому наличные платежи инспекторы могут не засчитать и отразить недоимку.

Суды допускают, что налог может быть уплачен наличными, если деньги вносятся законным представителем компании (например, генеральным директором) исключительно из средств организации. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского от 11.03.10 № А72-10616/2009 , Северо-Кавказского от 11.06.09 № А32-16433/2008-3/278 , от 09.12.08 № А32-6716/2008-29/153 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 12.02.09 № ВАС-1438/09), Северо-Западного от 20.08.08 № А42-6789/2007 , от 31.07.08 № А42-5812/2007 и от 11.06.08 № А42-6790/2007 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 02.10.08 № 12728/08) округов).

3. Неверно указан счет Федерального Казначейства или наименование банка получателя. В этом случае обязанность по уплате налога признается неисполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ , подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Сумма перечисленного налога отправляется на другой счет казначейства, а у организации появляется недоимка со дня неверного перечисления, на которую начисляются пени. В связи с такой ошибкой у компании возникает риск блокировки счета за неуплату налоговых платежей.

Рисунок. Образец заполнения платежного поручения

Какие ошибки в платежном поручении на уплату налогов могут привести к пеням и штрафам

Налогоплательщику безопаснее повторно заплатить на верные реквизиты, а ошибочный платеж вернуть, подав заявление на возврат платежа в инспекцию по месту своего учета (п. 2 и 6 ст. 78 НК РФ). При этом налоговые органы не позднее 10 рабочих дней со дня его получения оформляют письменное обращение и, приложив к нему копию заявления налогоплательщика, направляют документы в электронном виде в УФНС по месту зачисления платежа через местное налоговое управление (письма Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 и от 10.08.11 № 02-04-09/3641).

До письма финансового ведомства налогоплательщикам нередко приходилось добиваться возврата собственных средств через суд (постановления ФАС Московского от 24.01.11 № КА-А40/17425-10 и Северо-Западного от 27.12.10 № А13-19235/2009 округов).

4. Неверные ИНН, КПП получателя, назначение платежа. На практике такие ошибки выявляются банковскими служащими на начальной стадии, так как платежные поручения с неправильными реквизитами получателя не проводятся. Однако есть случаи, когда программа банка пропускает такие платежи.

Отметим, что инспекторы на местах могут начислить пени и штраф в случае неверного заполнения реквизитов получателя, так как такой платеж попадает в разряд невыясненных. Однако такая позиция спорна. По мнению судов, ошибка в указании ИНН или КПП получателя не свидетельствует о неуплате налога (постановления ФАС Московского от 13.08.09 № А41-20453/08 , от 26.10.09 № КА-А41/10427-09 и от 18.03.09 № КА-А40/11099-08 и Северо-Кавказского от 06.02.08 № А53-1949/2007-С5-14 округов).

5. Ошибочно указан КБК. Такая ошибка не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 29.03.12 № 03-02-08/31 , от 04.05.09 № 03-02-07/1-217 , от 17.06.08 № 03-02-07/1-288 и ФНС России от 22.12.11 № ЗН-4-1/21889). Налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа в порядке, установленном пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

Однако инспекторы на местах при ошибочном указании КБК могут заблокировать счет организации, хотя суды непременно принимают сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 01.12.11 № А33-6313/2011 , Московского от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 , от 28.04.10 № А40-76797/09-143-509 , Северо-Западного от 22.12.10 № А42-2893/2010 и Центрального от 18.02.10 № А48-3654/2009 округов).

Также инспекторы нередко отказывают в уточнении неверно указанного КБК, в результате чего соответствующая сумма попадает в другой бюджет (например, если сумма НДС, зачисляемого в федеральный бюджет, уплачена по КБК транспортного налога, зачисляемого в региональный бюджет). Такая позиция инспекторов основана на официальном мнении, что КБК может быть уточнен только в пределах одного и того же налога (письма ФНС России от 22.12.11 № ЗН-4-1/21889 , Минфина России от 04.05.09 № 03-02-07/1-217 и от 17.06.08 № 03-02-07/1-288).

Суды указывают, что если сумма налога поступила в бюджет того же уровня в том же размере, то независимо от правильности указания КБК в платежном поручении обязанность налогоплательщика считается исполненной (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 14.06.11 № А58-1756/10 и Центрального от 25.02.10 № А68-3289/09-113/13 округов).

При этом возможность уточнения платежа предусматривается в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. При этом на основании статьи 6 Бюджетного кодекса РФ бюджетной системой является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов (постановления ФАС Северо-Западного от 27.07.10 № А56-41798/2009 , Западно-Сибирского от 08.10.09 № А45-8082/2009 и Дальневосточного от 30.03.09 № Ф03-1121/2009 округов).

6. Неправильно указан ОКАТО, тип платежа или статус плательщика. Инспекторы на местах определяют такое нарушение как неперечисление налога в бюджет. Однако, по мнению судов, исполнение обязанности по уплате налога не зависит от правильности указания кода ОКАТО в платежных документах. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 28.07.11 № А40-99030/10-13-512 , от 29.07.11 № КА-А40/7917-11 , от 30.06.11 № КА-А40/6142-11-2 , от 08.10.10 № КА-А40/11919-10 , Восточно-Сибирского от 01.09.11 № А33-3885/2010 , от 26.04.10 № А19-13821/09 , Западно-Сибирского от 23.06.10 № А27-14315/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.10.10 № ВАС-13909/10) и Северо-Западного от 14.03.11 № А05-4762/2010 округов

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 33.33%
  • Нет 66.67%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль