Как заполнить новую форму декларации по НДФЛ

128
Нередко главбуху приходится заполнять декларацию по НДФЛ за себя, за директора или иного сотрудника. Рассмотрим правила составления новой формы 3-НДФЛ, которую нужно подать в инспекцию не позднее 2 мая

Новая форма декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) на бумажном носителе и ее электронный формат утверждены приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@ . Там же прописан порядок ее заполнения. В новой форме, как и в прежней, 23 листа, однако некоторые ее показатели изменились.

Так, из разделов c 1-го по 5-й исключили показатель «Общая сумма налога, уплаченная на основании налогового уведомления на уплату НДФЛ в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика». Дело в том, что теперь инспекция не обязана направлять физлицу уведомление на уплату задолженности по НДФЛ, которая образовалась у источника выплаты дохода (ст. 228 НК РФ).

Также в лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок» добавили несколько уточняющих подпунктов.

При заполнении формы 3-НДФЛ нужно использовать новые КБК

С 1 января 2012 года применяются новые КБК (приказ Минфина России от 21.12.11 № 180н). Поэтому в декларации нужно отразить уже новые КБК, в частности:

при самостоятельной доплате НДФЛ за 2011 год, который не удержал налоговый агент, используется КБК 182 1 01 02030 01 1000 110. Он предназначен для физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность; при возврате переплаты по НДФЛ за 2011 год в связи с получением налоговых вычетов — 182 1 01 02010 01 1000 110; при ведении предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ, как при доплате налога, так и при возврате переплаты — 182 1 01 02020 01 1000 110.

Кто обязан и кто вправе представлять декларацию по НДФЛ

Обязанность. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ декларацию по НДФЛ обязаны представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

индивидуальные предприниматели; физлица при получении доходов от лиц, не являющихся налоговыми агентами. Это касается трудовой деятельности, продажи имущества и т. д.;  иностранные граждане, получившие доход на территории РФ; иные лица, указанные в статьях 227 , 227.1 и 228 НК РФ.

Поскольку в 2012 году 30 апреля и 1 мая не являются рабочими днями, последним днем подачи декларации за 2011 год является 2 мая (ст. 6.1 НК РФ).

Право. Декларацию по НДФЛ вправе представить физлица, которые претендуют на получение стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов (п. 2 ст. 229 НК РФ), или лица, которые самостоятельно перерасчитывают налог в связи с приобретением ими статуса налогового резидента РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для данных категорий налогоплательщиков конкретного срока подачи декларации не установлено. Однако следует учитывать, что если в результате подачи отчетности образуется переплата по НДФЛ, то она может быть возвращена физлицу только в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Таким образом, о налоговых вычетах или пересчете налога за 2011 год налогоплательщик должен представить декларацию не позднее 31 декабря 2014 года.

Правила заполнения декларации

Декларация по НДФЛ, как и прежде, заполняется от руки либо распечатывается на принтере, при этом двусторонняя печать не допускается. Специальную программу по ее заполнению можно скачать бесплатно с сайта ФНС России www.nalog.ru или сайта ее вычислительного центра www.gnivc.ru.

Титульный лист декларации, состоящий из двух страниц, и раздел 6, в котором отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате или возврату, заполняются в обязательном порядке. Что касается последующих листов, то налогоплательщик оформляет лишь те из них, которые необходимы для отражения его данных.

Все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках. Однако суммы налога отражаются в полных рублях. Для этого значения менее 50 коп. отбрасываются, а суммы 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если декларация заполняется вручную, то во всех незаполненных ячейках проставляются прочерки. При этом текстовые и числовые поля заполняются слева направо. Общий порядок и последовательность заполнения листов декларации не изменились, рассмотрим их на примере.

Исходные данные для составления декларации по форме 3-НДФЛ

Алексеева Маргарита Ивановна, налоговый резидент РФ (ИНН 772422222222), проживает в г. Москве (код по ОКАТО 45263591600). Она состоит в зарегистрированном браке и имеет троих детей 30, 25 и 15 лет. В 2011 году М.И. Алексеева получила следующие доходы и понесла следующие расходы.

Доходы по трудовому договору с ООО «Работодатель». Их сумма составила 480 000 руб. (40 000 руб. × 12 мес.). В 2011 году по заявлению сотруднице был предоставлен стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. (только за январь, так как в феврале заработок превысил 40 000 руб.) и стандартный налоговый вычет на ее несовершеннолетнего ребенка в сумме 7000 руб. (1000 руб. × 7 мес.). НДФЛ удержан работодателем в сумме 61 438 руб. [(480 000 руб. – 400 руб. – 7000 руб.) × 13%].

По заявлению М.И. Алексеева получила справку по форме 2-НДФЛ , которую приложила к декларации. В разделе 4 справки отражены вычеты по коду 103 в сумме 400 руб. и по коду 108 в сумме 7000 руб.

Однако с 1 января 2011 года размер стандартного вычета на третьего ребенка был повышен до 3000 руб. (новый код вычета — 116). В связи с неполным предоставлением по месту работы такого вычета М.И. Алексеева имеет право заявить его при заполнении декларации (п. 4 ст. 218 НК РФ). Он предоставляется ей за 7 месяцев 2011 года — с января по июль в сумме 21 000 руб., так как за 8 месяцев ее заработок превысил 280 000 руб. Для подтверждения вычета к декларации прилагаются копии свидетельств о рождении троих детей и свидетельства о браке.

Доходы по гражданско-правовому договору с ООО «Заказчик». За работу, выполненную в августе 2011 года, М.И. Алексеева получила вознаграждение — 280 000 руб., с которого налог удержан в сумме 36 400 руб. (280 000 руб. × 13%). Кроме того, в сентябре 2011 года ей вручили подарок в натуральной форме стоимостью 27 800 руб., из которой не подлежит налогообложению 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Общая сумма дохода, полученного в 2011 году от ООО «Заказчик» и подтвержденного справкой по форме 2-НДФЛ , составила 307 800 руб. (280 000 + 27 800), а сумма налоговой базы — 303 800 руб. (307 800 – 4000). Налог с общей налоговой базы — 39 494 руб. (303 800 руб. × 13%). Поскольку после получения подарка доходы М.И. Алексеевой в денежной форме не выплачивали, то налог со стоимости подарка организация не удержала.

Доходы от продажи квартиры. В сентябре 2011 года М.И. Алексеева за проданную квартиру от ООО «Недвижимость» получила доход в сумме 4 000 000 руб. Квартира находилась в ее собственности менее трех лет, поэтому доход от продажи квартиры подлежит декларированию.

Поскольку квартира была приватизирована, то есть расходы на приобретение не производились, она вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Для получения вычета к декларации прилагаются следующие документы:

договор купли-продажи и акт приема-передачи квартиры; документы, подтверждающие получение денежных средств; документы о приватизации квартиры и свидетельство о праве собственности.

Доходы от продажи автомобиля. В ноябре 2011 года М.И. Алексеева продала автомобиль Иванову Ивану Петровичу за 310 000 руб. Поскольку машина находилась в собственности М.И. Алексеевой менее трех лет, доход от ее продажи подлежит декларированию. Ввиду отсутствия документов о покупке машины М.И. Алексеева вправе заявить имущественный налоговый вычет в пределах норматива — в сумме 250 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для этого к декларации прилагаются копии договора купли-продажи и расписки о передаче денежных средств и автомобиля.

Расходы на обучение детей. В августе 2011 года М.И. Алексеева заплатила за обучение дочери в лицее 70 000 руб. Однако при расчете налоговой базы оплата за обучение детей принимается к вычету в размере, не превышающем 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). К декларации прилагаются копии договора на обучение, платежных документов, свидетельства о рождении ребенка.

Расходы на покупку квартиры. В ноябре 2011 года М.И. Алексеева купила у физлица квартиру за 3,5 млн. руб. Свидетельство о праве собственности оформлено 28 ноября 2011 года. К декларации прилагаются копии договора купли-продажи, свидетельства о праве собственности, расписки продавца об оплате стоимости квартиры.

Расходы на лечение детей. В декабре 2011 года произведены расходы по лечению дочери 15 лет в российской клинике в сумме 50 000 руб. Оно не относится к дорогостоящему, что подтверждается справкой клиники. К декларации прилагаются копии договора с медицинским учреждением, справки клиники об оплате медицинских услуг, платежных документов, свидетельства о рождении ребенка.

Пример заполнения декларации

Исходя из приведенных данных, М.И. Алексеевой необходимо заполнить следующие листы декларации по НДФЛ за 2011 год:

титульный лист (две страницы); по одному листу А, Г1, E, Ж1, Ж2, И; одному из листов, содержащих разделы 1 и 6.

Образцы оформленных с использованием программного обеспечения листов А, E, Ж1, И, а также раздела 1 декларации приведены ниже.

Как заполнить новую форму декларации по НДФЛ

Как заполнить новую форму декларации по НДФЛ

Как заполнить новую форму декларации по НДФЛ

Как заполнить новую форму декларации по НДФЛ

Как заполнить новую форму декларации по НДФЛ

Лист А. В этом листе указываются данные о доходах, полученных от источников в РФ и облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Так, информация об ООО «Работодатель» отражается в строках 010—030 (ИНН, КПП, код по ОКАТО и наименование организации). На основании справки по форме 2-НДФЛ в строке 040 указывается общая сумма дохода — 480 000 руб., строке 050 — сумма облагаемого дохода в размере 472 600 руб., строках 060 и 070 — исчисленный и удержанный налог в сумме 61 438 руб. В аналогичном порядке заполняются строки 010—070 пункта 1 по доходам, полученным от ООО «Заказчик».

Далее заполняются строки листа А в отношении доходов, полученных от продажи квартиры ООО «Недвижимость». По строке 040 отражается сумма дохода от продажи квартиры — 4 000 000 руб., а по строке 050 — сумма облагаемого дохода в размере 3 000 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000). По строкам 060 и 070 указывается 0 или прочерк (при заполнении вручную), поскольку расчет налога с дохода от продажи имущества производится на других листах декларации.

Следующие строки листа А заполняются в отношении дохода от продажи автомобиля И.П. Иванову. В строках 010—021 налогоплательщик ИНН, КПП и код по ОКАТО покупателя не указал по причине отсутствия этой информации. В строку 030 вписывается ФИО покупателя. По строке 040 отражается сумма дохода от продажи — 310 000 руб., а по строке 050 — облагаемый доход в сумме 60 000 руб. (310 000 – 250 000). По строкам 060 и 070 указывается 0 или прочерк (при заполнении вручную).

Далее заполняется пункт 2. В нем отражаются суммы показателей пункта 1:

в подпункте 2.1 — общая сумма дохода — 5 097 800 руб. (480 000 + 307 800 + 4 000 000 + 310 000); подпункте 2.2 — общая сумма облагаемого дохода — 3 836 400 руб. (472 600 + 303 800 + 3 000 000 + 60 000); подпункте 2.3 — общая сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, — 100 932 руб. (61 438 + 39 494); подпункте 2.4 — сумма удержанного налога — 97 838 руб. (61 438 + 36 400).

Лист Г1.  Данный лист оформляется для расчета стоимости подарка, не подлежащей налогообложению. В подпункте 1.4.1 отражается общая стоимость подарка — 27 800 руб., а в подпункте 1.4.2 — стоимость подарка, не подлежащая налогообложению, — 4000 руб. В подпункт 1.9 в данном случае переносится сумма 4000 руб.

Лист Е. Для расчета имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. по доходам от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, нужно заполнить подпункт 1.1 листа Е. В этом листе указывается:

в подпунктах 1.1.1, 1.3.1 и 1.5.1 — сумма дохода, полученного от ООО «Недвижимость», — 4 млн. руб.; подпунктах 1.1.2, 1.3.2 и 1.5.2 — сумма вычета — 1 млн. руб.

Для расчета имущественного налогового вычета в пределах 250 000 руб. по доходам от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, заполняется подпункт 2.1 листа Е. В этом листе отражается:

в подпунктах 2.1.1 и 2.3.1 — доход, полученный от И.П. Иванова, — 310 000 руб.; подпунктах 2.1.2 и 2.3.2 — имущественный вычет — 250 000 руб.

Далее для заполнения пункта 4 определяется общая сумма вычета из значений подпункта 1.5.2 и подпункта 2.3.2, которая составляет 1 250 000 руб. (1 000 000 + 250 000).

Лист Ж1.  На этом листе М.И. Алексеева производит перерасчет полагающихся ей стандартных налоговых вычетов к доходам, полученным от ООО «Работодатель». В подпункте 1.1 листа Ж1 на основании справки 2-НДФЛ отражаются доходы, полученные от ООО «Работодатель», по месяцам налогового периода нарастающим итогом.

В подпункте 1.2 указывается количество месяцев, за которые предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб., — 1. В подпункте 2.3 отражается сумма вычета — 400 руб.

В подпункт 1.3 вписывается количество месяцев, за которые предоставляется стандартный вычет на третьего ребенка, — 7. В подпункте 2.4 отражается сумма вычета — 21 000 руб. (3000 руб. × 7 мес.). Общая величина стандартных налоговых вычетов в сумме 21 400 руб. (400 + 21 000) указывается в подпункте 2.8.

Лист Ж2.  На этом листе рассчитывается сумма социальных налоговых вычетов: на лечение ребенка и его обучение. В подпункте 1.2 указывается сумма вычета на обучение — 50 000 руб., которая далее переносится в итоговый подпункт 1.4. Расходы на недорогостоящее лечение в сумме 50 000 руб. отражаются в подпункте 2.2 и в итоговом подпункте 2.7. Общая сумма социальных вычетов в сумме 100 000 руб. проставляется в пункте 3 листа Ж2.

Лист И. На этом листе исчисляется сумма имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. В пункте 1 указываются сведения об объекте и произведенных расходах.

В пункте 2 делается расчет имущественного вычета и налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за вычетом стандартных, социальных и имущественных вычетов по продаже имущества. В подпункте 2.7 указывается величина налоговой базы — 3 722 400 руб. (5 097 800 – 4000 – 21 400 – 100 000 – 1 250 000). В подпункте 2.8 отражается сумма документально подтвержденных расходов по покупке квартиры, но не выше норматива, установленного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, — 2 000 000 руб. В данном случае расходы по нормативу не превышают размера налоговой базы, поэтому отражаются в полном объеме — 2 000 000 руб.

Обратите внимание: поскольку показатели для заполнения подпунктов 2.1—2.6, 2.9—2.11 отсутствуют, в них следует указать нули. В случае заполнения декларации вручную в них проставляются прочерки.

Раздел 1.  В нем рассчитывается налоговая база и итоговая сумма налога, подлежащая доплате или возврату, по доходам, облагаемым по ставке 13%. В этом разделе нужно указать:

по строке 010 — общую сумму дохода — 5 097 800 руб. (переносится из подпункта 2.1 листа А); строке 020 — общую сумму дохода, не подлежащую налогообложению, — 4000 руб. (переносится из подпункта 1.9 листа Г1); строке 030 — общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, — 5 093 800 руб. (5 097 800 – 4000); строке 040 — общую сумму налоговых вычетов — 3 371 400 руб. Это результат суммирования показателей пункта 4 листа Е (1 250 000 руб.), подпункта 2.8 листа Ж1 (21 400 руб.), пункта 3 листа Ж2 (100 000 руб.) и подпункта 2.8 листа И (2 000 000 руб.).

Для заполнения строки 050, в которой отражается налоговая база, необходимо сравнить показатели строк 030 и 040. Так как показатель строки 030 больше показателя строки 040 на 1 722 400 руб., эту величину и нужно указать в строке 050. Если бы показатель строки 030 оказался меньше, то в строке 050 следовало бы поставить 0.

По строке 060 отражается сумма налога, исчисленная к уплате. Она равна 223 912 руб. (1 722 400 руб. × 13%).

В строку 070 из подпункта 2.4 листа А переносится сумма налога, удержанного налоговыми агентами, — 97 838 руб. Поскольку эта сумма меньше суммы исчисленного по строке 060 налога, необходимо заполнить строку 110. В ней указывается сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, — 126 074 руб. (223 912 – 97 838).

Так как показателей для заполнения строк 075—100 нет, в них указываются нули. В случае заполнения декларации вручную в них проставляются прочерки.

Раздел 6.  В нем приводятся суммы налога, подлежащие уплате в бюджет либо возврату из бюджета. Они отражаются на основании каждого из заполненных разделов 1—5 декларации, поскольку в этих разделах указываются суммы налога, рассчитанные по разным ставкам. В таком случае заполняется один лист раздела 6. В нем отражаются данные в отношении налога по ставке 13%:

по строке 010 — код 1 (уплата (доплата) в бюджет); строке 020 — КБК 182 1 01 02030 01 1000 110; строке 030 — код по ОКАТО по месту жительства налогоплательщика (поскольку осуществляется доплата налога) 45263591600. Если налог подлежит возврату, то в данной строке указывается код по ОКАТО по месту нахождения налогового агента, уплатившего налог; строке 040 — сумма налога, подлежащая доплате, — 126 074 руб.

Суммы налога к возврату налогоплательщику в данном случае отсутствуют. Поэтому в строке 050 указывается 0. При заполнении декларации вручную в ней проставляется прочерк.

Все заполняемые страницы. Начиная с первой страницы титульного листа нужно проставить номер на каждой странице декларации. В данном случае их 10. На каждой странице в соответствующем поле указывается ИНН налогоплательщика, а также проставляется подпись и дата составления декларации. И в заключение на первой странице ставится общее количество страниц декларации и количество прилагаемых к ней документов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40.64%
  • к юбилеям и праздникам 34.76%
  • за результаты работы 58.82%
  • некурящим и неболеющим 4.81%
  • за переход из других компаний 2.14%
  • бонусы руководителям 18.72%
  • другое 19.25%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль