Нововведения в порядке исчисления НДС

50
Летом 2010 года был принят ряд федеральных законов, которыми вносятся очередные поправки в обе части Налогового кодекса. Отдельные нормы этих законов касаются правил исчисления НДС. Бухгалтеру нужно знать данные изменения, так как они вступают в силу уже осенью текущего года

Два федеральных закона1 из принятых летом этого года затронули положения главы 21 Налогового кодекса — от 17.06.2010 № 119-ФЗ (далее — Закон № 119-ФЗ) и от 27.07.2010 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ). Начнем c обзора новых норм в порядке исчисления НДС, введенных Законом № 229-ФЗ, поскольку они касаются всех плательщиков данного налога.

Новые правила составления счетов-фактур

Важные поправки, внесенные в главу 21 НК РФ Законом № 229-ФЗ, касаются порядка составления счета-фактуры. Так, на основании новой редакции пункта 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен не только на бумажном носителе, но и в электронном виде. В этом же пункте определено, при каких условиях допускается составлять электронные счета-фактуры:

тороны сделки взаимно согласны на то, чтобы счет-фактура был составлен и выставлен в электронной форме; у продавца и покупателя есть совместимые технические средства и возможности для приема и обработки электронных счетов-фактур в соответствии c установленными форматами и порядком.

Кроме того, Законом № 229-ФЗ статья 169 НК РФ дополнена пунктом 9. В нем определено, что порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи c применением электронной цифровой подписи устанавливается Минфином России. А Федеральной налоговой службе переданы полномочия по утверждению форматов счета-фактуры, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде. В пункте 6 статьи 169 НК РФ появились новые правила о подписании счетов-фактур. Электронный счет-фактура заверяется электронной цифровой подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Кроме того, такой счет-фактуру может подписать иное лицо, уполномоченное на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Законом № 229-ФЗ внесено дополнение в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры, который выставляется при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. В пункте 5 статьи 169 НК РФ появился новый подпункт 6.1, согласно которому в таком счете-фактуре обязательно нужно указывать наименование валюты. Названный реквизит действительно нужен в счете-фактуре, так как данный документ может быть составлен не только в рублях. Согласно пункту 7 статьи 169 НК РФ суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте.

Пункт 5.1 статьи 169 НК РФ также дополнен подпунктом 4.1 c указанием на новый реквизит счета-фактуры. Следовательно, наименование валюты становится обязательным реквизитом и для счета-фактуры, который выставляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В пункте 4 статьи 10 Закона № 229-ФЗ установлен порядок работы со счетами-фактурами на переходный период. Пока Правительство РФ не утвердит новую форму счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журналов учета полученных и выданных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в соответствии c новыми положениями статьи 169 НК РФ, налогоплательщики должны соблюдать требования, которые были установлены в отношении этих документов до дня вступления в силу Закона № 229-ФЗ.

Услуги застройщиков при долевом строительстве

Законом № 119-ФЗ внесены изменения в законодательство по долевому строительству. Эти поправки затронули также перечень необлагаемых операций, приведенный в статье 149 Налогового кодекса. Новые нормы касаются порядка налогообложения услуг застройщиков, которые осуществляют строительство на основании договоров участия в долевом строительстве. Пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 23.1[/ссылка]. В нем предусмотрено следующее. Не подлежат налогообложению (освобождаются от обложения НДС) услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии c Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона № 119-ФЗ изменения, внесенные в статью 149 НК РФ, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. Закон № 119-ФЗ был опубликован в «Российской газете» 21 июня 2010 года. Месяц c момента опубликования закона истек в июле. Следовательно, нормы по освобождению от НДС услуг застройщиков при выполнении договоров долевого участия в строительстве начнут действовать с 1 октября 2010 года (с начала очередного налогового периода по НДС).

Напомним, что налогоплательщики вправе отказаться от применения норм по освобождению от НДС операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Для этого необходимо представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Заявление подается не позднее 1-го числа налогового периода, начиная c которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ).

В письме ФНС России от 12.08.2010 № ШС-37-3/8932@ разъясняется порядок заполнения декларации по НДС[ссылка:2]2[/ссылка] застройщиками, занятыми в долевом строительстве и использующими освобождение от обложения НДС (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Начиная c отчетности за IV квартал 2010 года налогоплательщики должны отражать стоимость указанных выше услуг в разделе 7 декларации. При этом для новой нормы подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ пока не утвержден код необлагаемой операции. В связи c этим ФНС России сообщает, что налогоплательщики при заполнении раздела 7 декларации вправе использовать для отражения новой необлагаемой операции код 1010270.

1Изменения в главу 21 НК РФ, внесенные федеральными законами от 27.07.2010 № 217-ФЗ и от 30.07.2010 № 242-ФЗ, в данной статье не рассматриваются, поскольку касаются лишь отдельных налогоплательщиков, осуществляющих специфические операции. — Примеч. ред. [/сноска] [сноска:2]Форма и Порядок заполнения декларации по НДС утверждены приказом Минфина России от 15.10 2009 № 104н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.11%
  • Нет 57.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль