Отчитываемся по транспортному налогу за 2008 год

294
Не позднее 2 февраля 2009 года необходимо представить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2008 год. Кто обязан это сделать? Как заполнить декларацию? Как отчитаться, если автомобиль стоял на учете всего один день либо был передан в филиал организации или отдан в лизинг? По какой формуле пересчитывается мощность автомобиля ? Ответы на эти вопросы — в статье. Поскольку 1 февраля 2009 года — воскресенье, срок сдачи отчетности переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Налоговая декларация по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу за 2008 год представляется по той же форме, что и в прошлом году. Она утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н. Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию по месту нахождения каждого транспортного средства (наземного, воздушного или водного). Таковым согласно статье 83 НК РФ является:

  • для морских, речных и воздушных транспортных средств — место (порт) приписки. При его отсутствии — место государственной регистрации. Если нет ни места (порта) приписки, ни места государственной регистрации — место нахождения организации, являющейся собственником транспорта;
  • для автомобильных и иных транспортных средств — место государственной регистрации. При его отсутствии — место нахождения собственника.

Кто обязан представить декларацию

Налоговую декларацию сдают лишь налогоплательщики, являющиеся организациями (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Ведь согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ они рассчитывают сумму транспортного налога самостоятельно.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 и 358 НК РФ):

  • автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • самолеты, вертолеты;
  • теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда);
  • другие водные и воздушные транспортные средства. Государственная регистрация2 всех видов транспортных средств осуществляется на собственника данного транспортного средства.

Обратите внимание, что с 1 января 2008 года уточнен порядок уплаты транспортного налога в отношении воздушных судов. Он был разъяснен письмом Минфина России от 10.12.2007 № 03-05-05-04/07. Теперь налогоплательщиками признаются собственники воздушных судов, а налог с них уплачивается по месту нахождения собственника (правообладателя) воздушного судна. При этом с октября 2008 года государственная регистрация воздушных судов производится на собственников воздушных судов, а не на лиц, их эксплуатирующих (арендаторов), которые до 2008 года также являлись плательщиками транспортного налога.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно ввозимые на таможенную территорию РФ на срок до шести месяцев, учитываются и регистрируются таможенными органами. Владельцы указанных транспортных средств не являются плательщиками транспортного налога, поскольку на территории России проводится временный учет таких средств3, а не их государственная регистрация.

Итак, плательщиком транспортного налога признается собственник транспортного средства, облагаемого данным налогом. Исключение составляют транспортные средства, переданные в лизинг. Ведь они могут быть зарегистрированы как на лизингодателя (собственника), так и на лизингополучателя. Если транспортное средство, переданное в лизинг, зарегистрировано на лизингополучателя, именно он должен уплачивать транспортный налог и представлять налоговую декларацию.

Допустим, по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация на лизингодателя (собственника), были временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет в органах ГИБДД МВД России по месту нахождения лизингополучателя. Тогда плательщиком транспортного налога признается лизингодатель (см. письмо Минфина России от 27.03.2007 № 03-05-06-04/15).

Обратите внимание

Если транспорт передан в обособленное подразделение
Транспортное средство, переданное в подразделение организации, находящееся в другом субъекте РФ, нужно перерегистрировать в органах ГИБДД по месту нахождения этого подразделения. Тогда транспортный налог с него и авансовые платежи следует уплачивать по месту нахождения филиала.

Если транспорт в месте нахождения филиала был поставлен на временный учет, транспортный налог и авансовые платежи нужно уплачивать по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.

Как рассчитать сумму налога? В пункте 3 статьи 362 НК РФ установлены правила уплаты транспортного налога за месяц, в котором транспортное средство было поставлено на учет или снято с него. Такой месяц при расчете налога принимается за полный месяц. Получается, что если руководствоваться данной нормой, то в подобной ситуации организация вынуждена будет заплатить транспортный налог в двойном размере.

Минфин России указал, что такой подход неверен и пункт 3 статьи 362 НК РФ в этом случае не применяется (письмо от 27.03.2007 № 03-05-06-04/16). Ведь при передаче транспорта между подразделениями организации лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, не меняется.

Итак, если транспортное средство снято с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачивать начиная со следующего месяца

Налоговую декларацию по транспортному налогу представлять не нужно, если организация не является плательщиком данного налога либо если на нее зарегистрированы транспортные средства, не признаваемые объектом налого обложения согласно пункту 2 статьи 358 НК РФ. Аналогичные разъяснения привел Минфин России в письме от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14.

Налоговая декларация не представляется в отношении транспортных средств, которые приобретены организацией, но еще не зарегистрированы в установленном порядке в соответствующих государственных реестрах

В пункте 2 статьи 358 НК РФ перечислены транспортные средства, которые не облагаются транспортным налогом

Как заполнить декларацию

Порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу (далее — Порядок) установлен тем же приказом Минфина России, которым утверждена сама декларация, — от 13.04.2006 № 65н. Декларация состоит:

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц вне зависимости от количества листов конкретных разделов

  • из титульного листа. В нем отражаются основные сведения об организации;
  • раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)». Этот раздел заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика (п. 7 Порядка);
  • раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)». Он оформляется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования (п. 15 Порядка).

Декларацию начинают заполнять с раздела 2. Рассчитанная в нем сумма транспортного налога за налоговый период переносится в раздел 1 декларации. Таким образом, обязательно оформляются оба раздела этой отчетной формы.

В верхней части каждой страницы декларации указывается ИНН, а также КПП, присвоенный организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

При указании ИНН организации (состоит из десяти знаков) в первых двух ячейках, отведенных для его записи, следует проставить нули (п. 2 Порядка)

Какой КПП следует указать при наличии у организации нескольких транспортных средств? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 06.10.2008 № 03-05-05-01/61. Если у организации имеется несколько транспортных средств, налоговая декларация заполняется по всем транспортным средствам, по которым налогоплательщик состоит на учете в данном налоговом органе. В ней указывается КПП, присвоенный компании по месту нахождения одного из этих транспортных средств (первый КПП).

Кроме того, в названном письме содержатся разъяснения, важные для налогоплательщиков, относимых к крупнейшим. Данная категория плательщиков представляет налоговые декларации по транспортному налогу в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 363.1 НК РФ). Несмотря на это, в декларации они должны указать КПП, наименование налогового органа и его код по месту уплаты транспортного налога, то есть по месту нахождения транспортных средств.

Пример

ООО «Дельта» (ИНН 7727083895, КПП 772701001, код ОКАТО 45293590000, код ОКВЭД 29.24.33, телефон (495) 313-64-10) было создано в январе 2008 года. В течение этого года организация приобрела в собственность три легковых и один грузовой автомобили. Сведения о них представлены в таблице. Легковые автомобили были куплены и зарегистрированы в органах ГИБДД г. Москвы в январе, феврале и октябре 2008 года, а грузовой автомобиль приобретен 30 декабря 2008 года, но поставлен на учет в органах ГИБДД г. Москвы лишь 13 января 2009 года.

В Законе г. Москвы от 23.10.2002 № 48 «О транспортном налоге»4 (далее — Закон № 48) установлены следующие налоговые ставки (с каждой лошадиной силы):

  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно — 7 руб.;
  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно — 20 руб.;
  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно — 30 руб.;
  • для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. — 45 руб.

Дифференциации налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства в Законе № 48 не предусмотрено. Авансовые платежи по транспортному налогу в г. Москве не установлены. Поэтому в течение 2008 года ООО «Дельта» не исчисляло и не уплачивало авансовые платежи. Налогоплательщики, являющиеся организациями, должны уплатить всю сумму налога за налоговый период не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в Законе № 48 предусмотрены налоговые льготы для лиц, имеющих легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 л. с. включительно, зарегистрированные на них. Они полностью освобождаются от уплаты транспортного налога за одно транспортное средство указанной категории. Поскольку у ООО «Дельта» есть легковой автомобиль ВАЗ-21114 с мощностью двигателя 70 л. с., организация вправе воспользоваться данной льготой и не уплачивать транспортный налог по этому автомобилю.

Полномочия подписывать налоговую отчетность организации генеральный директор ООО «Дельта» передал главному бухгалтеру Орловой Татьяне Петровне (доверенность от 14.01.2009 № 7).

Рассмотрим, как ООО «Дельта» следует заполнить декларацию по транспортному налогу за 2008 год (образец заполненных разделов 1 и 2, а также титульного листа декларации представлен на ниже).

Таблица. Данные о транспортных средствах, зарегистрированных на ООО «Дельта»
Марка транспортного средства
Идентификационный номер транспортного средства (VIN)
Регистрационный знак транспортного средства
Мощность двигателя, л.с.
Дата постановки на учет в органах ГИБДД
Легковой автомобиль SUZUKI GRAND VITARA JSAJTE854V00307301 O256MA177 140 22 января 2008 года
Легковой автомобиль ВАЗ-21114 XTA211144060234137 C237CA177 70 29 февраля 2008 года
Легковой автомобиль CHRYSLER SEBRING ICJAL56U91N506261 O983ОТ199 200 10 октября 2008 года
Грузовой автомобиль ГАЗ-22034 GSY22034332935745 C154CT199 270 13 января 2009 года

Раздел 2

В разделе 2 декларации отражаются сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на организацию, а также рассчитывается сумма транспортного налога по каждому транспортному средству за налоговый период. В этом разделе нужно указать информацию по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Допустим, у налогоплательщика имеются транспортные средства на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется декларация. Тогда он заполняет раздел 2 по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства (п. 15 Порядка).

В собственности ООО «Дельта» находятся три легковых и один грузовой автомобиль. Все они зарегистрированы в органах ГИБДД г. Москвы. Так как транспортный налог согласно Закону № 48 полностью зачисляется в бюджет г. Москвы, компания заполняет один раздел 2.

В строке 010 указывается код административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства.

Строка 020 представляет собой таблицу, предназначенную для расчета транспортного налога по каждому транспортному средству:

  • в графе 1 таблицы ставится порядковый номер записи;
  • в графе 2 отражается код вида транспортного средства. Эти коды установлены в зависимости от категории транспортного средства и приведены в приложении № 1 к Порядку;
  • в графу 3 вписывается идентификационный номер транспортного средства. Данная информация берется из документа о регистрации транспортного средства. По наземному транспорту указывается идентификационный номер — VIN, по водным транспортным средствам используется идентификационный номер судна — ИМО, по воздушным транспортным средствам — серийный заводской номер судна;
  • в графе 4 отражается марка транспортного средства согласно документу о государственной регистрации транспортного средства;
  • в графе 5 — регистрационный знак транспортного средства. По водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным — регистрационный знак судна;
  • в графе 6 указывается налоговая база. Она определяется в порядке, изложенном в статье 359 НК РФ. По транспортным средствам, имеющим двигатели, в графу 6 вписывается мощность двигателя в лошадиных силах. По водным и воздушным транспортным средствам в этой графе отражается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

Категория транспортного средства определяется исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1)

Если транспортный налог уплачивается с единицы транспортного средства (например, по прочим водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателей), в графе 6 указывается 1

Справка

Сколько лошадиных сил в одном киловатте?
Мощность двигателя транспортного средства отражается в паспорте транспортного средства (ПТС) или иной технической документации. Как правило, она указывается в лошадиных силах. Но бывают и исключения, когда мощность двигателя указывается в киловаттах (кВт). Чтобы рассчитать транспортный налог, ее нужно перевести в лошадиные силы. Ведь в большинстве своем ставки налога установлены в расчете за одну лошадиную силу.

Формула для перевода мощности двигателя из кВт в лошадиные силы предложена в пункте 19 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177). Хотя данный документ и не относится к актам законодательства РФ о налогах и сборах, налоговые органы им руководствуются. Кроме того, Минфин России в письме от 16.06.2006 № 03-06-04-04/24 отметил, что названные методические рекомендации обязательны для исполнения налоговыми органами.

Итак, мощность двигателя пересчитывается в лошадиные силы путем умножения мощности, выраженной в киловаттах, на переводной коэффициент 1,35962. Полученное значение округляется с точностью до второго знака после запятой.

В отношении воздушного транспорта, для которого определяется тяга реактивного двигателя, в графе 6 указывается паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

По водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, ставится валовая вместимость в регистровых тоннах;

  • в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ). Коды единиц измерения приведены в приложении № 2 к Порядку;
  • графа 8 заполняется, только если законом субъекта РФ о введении и порядке уплаты транспортного налога установлены дифференцированные налоговые ставки, учитывающие срок полезного использования транспортных средств. Тогда в этой графе отражается полное количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства до 1 января текущего года, за который рассчитывается налог;
  • в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
    Порядок применения этого коэффициента установлен в пункте 3 статьи 362 НК РФ. В нем говорится, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц;
  • в графу 10 вписывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства;
  • в графе 11 указывается исчисленная сумма транспортного налога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9);
  • в графе 12 отражается код налоговой льготы. Если налоговая льгота установлена законом субъекта РФ, в графу 12 вписывается код 20200. По льготам (освобождениям), предусмотренным международными договорами РФ, указывается код 30200. Если налоговые льготы не установлены либо у налогоплательщика нет оснований для их использования, в графе 12 ставится прочерк;
  • в графе 13 указывается сумма налоговой льготы. Допустим, льгота представляет собой освобождение от налогообложения. В этом случае сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), налоговой ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9).
    При льготе в виде уменьшения исчисленной суммы налога на конкретный процент (например, согласно закону субъекта РФ сумма налога уменьшается на 50%) величина налоговой льготы определяется как произведение суммы налога (графа 11) и соответствующего процента, деленное на 100.
    Если льгота заключается в снижении налоговой ставки, сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, рассчитанной по полной налоговой ставке (графа 11), и суммы налога, определенной по пониженной налоговой ставке;
  • в графе 14 отражается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Чтобы рассчитать ее величину, из суммы налога (графа 11) нужно вычесть сумму налоговой льготы (графа 13).

Организация, зарегистрировавшая транспортное средство и снявшая его с регистрации в органах ГИБДД на следующий день, обязана уплатить транспортный налог за полный месяц (письмо Минфина России от 23.09.2008 № 03-05-05-04/23)

Коды налоговых льгот по транспортному налогу приведены в приложении № 3 к Порядку

По транспортным средствам, по которым установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

ООО «Дельта» в декларации по транспортному налогу за 2008 год отражает только три легковых автомобиля. Грузовой автомобиль ГАЗ-22034, приобретенный организацией в декабре 2008 года, но поставленный на учет в органах ГИБДД в январе 2009 года, не признается объектом налогообложения в этом налоговом периоде. Налог с него компания будет уплачивать только со следующего года.

В строку 010 раздела 2 декларации ООО «Дельта» вписывает код ОКАТО — 45293590000.

В строке 020 по легковому автомобилю SUZUKI GRAND VITARA организация указывает:

  • в графе 1 — порядковый номер записи — 1;
  • в графе 2 — код вида транспортного средства — 510 04 (прочие легковые автомобили);
  • в графе 3 — идентификационный номер согласно паспорту транспортного средства (ПТС) — JSAJTE854V00307301;
  • в графе 4 — марку автомобиля — SUZUKI GRAND VITARA;
  • в графе 5 — регистрационный знак автомобиля — O256MA177;
  • в графе 6 — мощность двигателя автомобиля — 140 л.с.;
  • в графе 7 — код единицы измерения налоговой базы — 251 (лошадиные силы);
  • в графе 8 — прочерк (поскольку в Законе № 48 не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства);
  • в графе 9 — коэффициент 1 (12 мес. ? 12 мес.), так как данный автомобиль был приобретен и зарегистрирован в органах ГИБДД в январе 2008 года;
  • в графе 10 — ставку налога, установленную в Законе № 48 по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно, — 20 руб.;
  • в графе 11 — исчисленную сумму налога — 2800 руб. (140 л.с. ? 20 руб. ? 1);
  • в графе 12 — прочерк, так как по данному виду транспортных средств налоговых льгот не предусмотрено;
  • в графе 13 — прочерк;
  • в графе 14 — исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, — 2800 руб. (2800 руб. – 0 руб.).

В строке 020 по легковому автомобилю ВАЗ-21114 ООО «Дельта» вписывает следующие показатели:

  • в графе 1 — порядковый номер записи — 2;
  • в графе 2 — код 510 04 (прочие легковые автомобили);
  • в графе 3 — XTA211144060234137;
  • в графе 4 — ВАЗ-21114;
  • в графе 5 — C237CA177;
  • в графе 6 — 70 л.с.;
  • в графе 7 — код 251 (лошадиные силы);
  • в графе 8 — прочерк;
  • в графе 9— коэффициент 0,92 (11 мес. ? 12 мес.), поскольку этот легковой автомобиль был приобретен и зарегистрирован в органах ГИБДД в феврале 2008 года;
  • в графе 10 — ставку налога, предусмотренную в Законе № 48 по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, — 7 руб.;
  • в графе 11 — 451 руб. (70 л.с. ? 7 руб. ? 0,92);
  • в графе 12 — код налоговой льготы — 20200 (льготы, устанавливаемые законами субъектов РФ);
  • в графе 13— сумму налоговой льготы — 451 руб. (70 л.с. ? 7 руб. ? 0,92);
  • в графе 14 — прочерк (451 руб. – 451 руб.), так как по данному виду автомобилей предусмотрена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения.

Транспортный налог в г. Москве за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях, то есть 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются (ст. 8 Закона № 48)

В строке 020 по легковому автомобилю CHRYSLER SEBRING компания указывает:

  • в графе 1 — порядковый номер записи — 3;
  • в графе 2 — код 510 04 (прочие легковые автомобили);
  • в графе 3 — ICJAL56U91N506261;
  • в графе 4— CHRYSLER SEBRING;
  • в графе 5 — O983ОТ199;
  • в графе 6 — 200 л.с.;
  • в графе 7 — код 251 (лошадиные силы);
  • в графе 8 — прочерк;
  • в графе 9 — коэффициент 0,25 (3 мес. : 12 мес.), так как легковой автомобиль был приобретен и зарегистрирован в органах ГИБДД в октябре 2008 года;
  • в графе 10 — ставку налога, установленную в Законе № 48 по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно, — 30 руб.;
  • в графе 11 — 1500 руб. (200 л.с. ? 30 руб. ? 0,25);
  • в графе 12 — прочерк;
  • в графе 13 — прочерк;
  • в графе 14 — 1500 руб. (1500 руб. – 0 руб.).

Итак, общая сумма транспортного налога за 2008 год, которую должно уплатить ООО «Дельта», составляет 4300 руб. (2800 руб. + 0 руб. + 1500 руб.). Отдельной строкой в разделе 2 декларации она не отражается. Этот показатель переносится в строку 030 раздела 1 налоговой декларации.

Раздел 1

Организации, имеющие транспортные средства, находящиеся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на налоговый учет по месту нахождения транспортных средств, заполняют одну декларацию по транспортному налогу. При этом раздел 1 они оформляют по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства (п. 7 Порядка).

В строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК)5, соответствующий транспортному налогу с организаций, — 182 1 06 04011 02 1000 110.

В строку 020 вписывается код ОКАТО. Он должен совпадать с аналогичным кодом, указанным в строке 010 раздела 2 декларации.

Если код ОКАТО составляет менее 11 знаков, его следует вписывать в отведенное для него поле декларации начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (п. 9 Порядка)

Строка 030 предназначена для отражения исчисленной суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет. Она формируется как сумма всех значений, указанных в графе 14 строки 020 раздела 2 декларации с соответствующим кодом по ОКАТО.

В строке 040 указывается сумма авансовых платежей, уплачиваемых в бюджет в течение налогового периода. Этот показатель рассчитывается суммированием значений по строке 030 раздела 1 налоговых расчетов по авансовым платежам6, представленных за отчетные периоды.

Если в конкретном субъекте РФ уплата авансовых платежей по транспортному налогу не предусмотрена, в строке 040 ставится прочерк.

В строке 050 отражается сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Она определяется как разность между показателями по строкам 030 и 040 раздела 1. Если полученное значение — положительная величина, в строку 060 вписываются нули.

Когда разница между суммами, указанными в строках 030 и 040, отрицательная, в строку 050 вписывают нули, а в строке 060 отражается разность показателей по строкам 040 и 030.

Достоверность всех сведений раздела 1 налоговой декларации подтверждается подписью руководителя организации или представителя налогоплательщика.

При заполнении раздела 1 декларации ООО «Дельта» указывает такие данные:

  • в строке 010 — код бюджетной классификации — 182 1 06 04011 02 1000 110;
  • в строке 020 — код ОКАТО — 45293590000;
  • в строке 030 — исчисленную сумму налога — 4300 руб., которая переносится из раздела 2 декларации;
  • в строке 040 — прочерк, так как Законом № 48 установлено, что в течение налогового периода организации не уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу;
  • в строке 050 — сумму налога, подлежащую уплате в бюджет г. Москвы, — 4300 руб. (4300 руб. – 0 руб.);
  • в строке 060 — нули.

Титульный лист

Титульный лист декларации по транспортному налогу заполняется в порядке, аналогичном для титульных листов других налоговых деклараций. В нем отражаются вид представляемого документа (первичный или корректирующий), отчетный год, наименование и код налоговой инспекции, полное название отчитывающейся организации, код по ОКВЭД, номер контактного телефона, фамилия, имя, отчество (полностью) и подпись руководителя организации или ее представителя, печать и дата подписания декларации. Кроме того, указывается число листов в декларации и количество прилагаемых подтверждающих документов. Например, если декларацию подписывает не руководитель организации, а уполномоченный по доверенности представитель налогоплательщика, к декларации прилагается копия данной доверенности (п. 5 Порядка). Тогда в части титульного листа, отведенной для подписей, отражаются номер и дата выдачи доверенности.

Налогоплательщик также может передать полномочия по ведению бухгалтерского и налогового учета сторонней специализированной организации (аудиторской компании). В этом случае достоверность сведений на декларации подтверждает руководитель такой компании. Он ставит подпись, заверяет ее печатью своей организации и прилагает к декларации копию документа, подтверждающего его полномочия (например, договора на ведение учета у налогоплательщика).

Поскольку генеральный директор ООО «Дельта» выдал главному бухгалтеру доверенность на подписание налоговой отчетности организации, на титульном листе компания указывает реквизиты доверенности и фамилию, имя, отчество уполномоченного лица. В ячейке, предназначенной для отражения количества прилагаемых документов, организация ставит 1 (копия доверенности). Итак, до 2 февраля 2009 года ООО «Дельта» должно представить в ИФНС России № 27 по г. Москве налоговую декларацию по транспортному налогу за 2008 год. Не позднее 5 февраля 2009 года организация обязана перечислить в бюджет транспортный налог в сумме 4300 руб.

2: См. Правила регистрации автомо-тотранспортных средств и прицепов к ним (утверждены приказом МВД России от 27.01.2003 № 59), Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним (утверждены Минсельхозпродом России 16.01.95), Правила государственной регистрации гражданских воздушных судов РФ (утверждены приказом Минтранса России от 02.07.2007 № 85), статью 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статью 16 Кодекса внутренн

3: Данный порядок учета и регистрации установлен приказом ГТК России от 02.03.95 № 137.

4: Указанный закон утрачивает силу с 1 января 2009 года. При расчете транспортного налога за 2009 год нужно будет руководствоваться Законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33.

5: Коды бюджетной классификации утверждены приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н.

6: Форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 23.03.2006 № 48н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 40%
  • к юбилеям и праздникам 35.56%
  • за результаты работы 60%
  • некурящим и неболеющим 4.44%
  • за переход из других компаний 2.22%
  • бонусы руководителям 17.78%
  • другое 20%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль