НДС при торговле с Белоруссией

172

Уплата НДС и сдача декларации

Каков порядок и сроки уплаты НДС, а также представления декларации при приобретении у белорусских поставщиков товаров, которые при ввозе в Россию облагаются НДС, взимаемым налоговыми органами?

С 2005 года НДС по операциям, связанным с реализацией товаров российского и белорусского происхождения, между хозяйствующими субъектами РФ и Республики Беларусь взимается на основании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 (далее — Соглашение). Документ ратифицирован Федеральным законом от 28.12.2004 № 181-ФЗ.

Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение).

В разделе I Положения сказано, что налогоплательщики, которые приобретают у белорусских поставщиков товары и ввозят их в Россию из Белоруссии, уплачивают НДС по таким товарам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия на учет. В тот же срок они представляют в налоговые органы декларацию по косвенным налогам. Одновременно с декларацией подаются заявление о ввозе товаров в трех экземплярах по утвержденной форме, выписка банка (копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам, договор (копия), на основании которого товар ввезен в Россию из Белоруссии, транспортные документы, подтверждающие перемещение товара с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, и товаросопроводительные документы белорусских налогоплательщиков.

Кроме того, в отношении российских товаров, ввозимых из Белоруссии, в совместном письме от 22.12.2006 ФНС России № 01-06/45416 и ФТС России № ШТ-6-03/1244@ разъяснено следующее. По названным товарам, отгруженным с территории Республики Беларусь начиная с 1 января 2007 года и ввозимым на территорию России (независимо от даты фактического ввоза), НДС взимается налоговыми органами на основании Соглашения и Положения.

По товарам, отгруженным с территории Белоруссии до 31 декабря 2006 года включительно и ввозимым в Россию, НДС взимается таможенными органами РФ.

Суммы НДС, уплаченные таможенным органам при ввозе российских товаров в Россию из Белоруссии, принимаются к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

Суммы налога, уплаченные с 1 января 2005 года таможенным органам в отношении российских товаров, ввозимых в Россию из Белоруссии, не пересчитываются.

Налоговая база

Как определить налоговую базу при исчислении НДС по товарам, ввозимым в Россию из Белоруссии (НДС по ним взимают налоговые органы)?

Исходя из пункта 2 раздела I Положения, налоговая база для целей уплаты НДС определяется на дату принятия к учету ввезенных товаров. Ее величина равна стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их доставку и транспортировку. Стоимость приобретенных товаров — это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

При исчислении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются следующие затраты (если они не были отражены в стоимости товара): расходы по доставке товаров, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров, страховая сумма, стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются в качестве единого целого с оцениваемыми товарами, стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

На вопросы отвечала И.О. Соколова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.11%
  • Нет 57.89%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль