Как составить корректировочный счет-фактуру

1588
Если меняется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Многие компании думают, что этим документом нужно исправляя любые недочеты в первичном счете-фактуре. Но это не так. Разберемся вместе, в каких случаях необходим именно корректировочный счет-фактура.

Из этой статьи вы узнаете:

Когда выписывается корректировочный счет-фактура

Есть несколько поводов выставить этот документ:

  • увеличилась или уменьшилась цена или тариф на товары, работы, услуги;
  • уточнили количество или объем отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Причем продавец составляет документы, только если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого составляется первичный документ, например, акт. Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры при уменьшении цены отгруженного товара>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры на увеличение количества отгруженных товаров>>

Как составить корректировочный счет-фактуру

Данный счет-фактура должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Номер и дата. Прежде всего, в Строке 1 нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления. Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные счета-фактуры не требуют.

Пример 1

ООО «Компания» 30 сентября 2015 года выставляло своим покупателям счета-фактуры на отгруженный товар за номером 365. В этот же день на счет компании поступила предоплата в счет выполнения работ. Бухгалтер составил счет-фактуру № 366. Кроме того, в тот же день организация решила предоставить скидку в размере 10% своему постоянному покупателю, который выполнил условие об объемах закупок в сентябре 2015 года. В адрес покупателя она направила информацию о предоставленной скидке по электронной почте и в тот же день получила ответ. В итоге составлен корректировочный счет-фактуру № 367.

Шапка корректировочного счета-фактуры. В корректировочный счет-фактуру вносим данные счета-фактуры, по которому меняется стоимость ранее отгруженных товаров (далее — первичный счет-фактура):

  • порядковый номер и дата составления исходного счета-фактуры (строка 1.1);
  • полное или сокращенное наименование продавца (строка 2), его место нахождения (строка 2а), ИНН и КПП (строка 2б);
  • полное или сокращенное наименование покупателя (строка 3), его место нахождения (строка 3а), ИНН и КПП покупателя (строка 3б).

В корректировочном счете-фактуре в отличие от обычного нет таких строк:

  • грузоотправитель и его адрес;
  • грузополучатель и его адрес;
  • к платежно-расчетному документу № ____ от ______.

Табличная часть. В табличную часть корректировочного счета-фактуры продавцу следует внести:

  • показатели первичного счета-фактуры;
  • новые показатели;
  • разницу между исходными и скорректированными показателями.

Внимание!

В корректировочный счет-фактуру нужно перенести из первичного наименования (графа 1) и единицы измерения (графа 2) только тех товаров, работ и услуг, по которым изменяется цена (тариф) или уточняется количество (объем).

Количество и цена. Если меняется количество отгруженных товаров, объема выполненных работ или оказанных услуг, помимо данных, перенесенных из исходного счета-фактуры (графа 3), продавцу следует указать и количество товаров, работ и услуг после изменения (графа 3а). Если количество товаров, объем выполненных работ или оказанных услуг не меняется, то в графу 3а переносится показатель из графы 3.

При изменении цены или тарифа товаров, работ, услуг за единицу измерения продавец указывает цену или тариф до изменения (графа 4) и после изменения (графа 4а). Если же цена товаров, работ, услуг не меняется, то в графу 4а переносится показатель из графы 4.

Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС. В корректировочном счете-фактуре каждая из граф 5, 6, 8 и 9 (до изменения) дополнена еще тремя графами. Так, графы «Разница к уменьшению» (графы 5б, 6б, 8б, 9б) заполняются в случае уменьшения стоимости товаров. При этом в графах 5в, 6в, 8в и 9в проставляются прочерки.

Графы «Разница к увеличению» (графы 5в, 6в, 8в, 9в) заполняются в случае увеличения стоимости товаров, а в графах 5б, 6б, 8б и 9б проставляются прочерки. Порядок заполнения граф 5—9 в табличной части корректировочного счета-фактуры представлен в табл. 1.

Единый корректировочный счет-фактура

Если изменилась стоимость отгруженных товаров, то компания вправе составить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам. Это возможно, когда меняется стоимость отгрузок, которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее. Как его оформить, подсказал Минфин. Для снижения риска, порядок выставления единых корректировочных счетов-фактур лучше прописать в учетной политике.

Как исправить корректировочный счет-фактуру

В корректировочный счет-фактуру тоже можно вносить изменения. Для этого нужно составить новый экземпляр документа (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Как это сделать, мы показали на примере.

Где отразить корректировочный счет-фактуру

После увеличения стоимости отгрузки продавец должен доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Корректировка делается в том периоде, когда составлен документы, подтверждающий согласие покупателя с таким увеличением (п. 10 ст. 154 НК РФ). Одновременно этот счет-фактура регистрируется у покупателя в книге покупок.

Обратная ситуация — стоимость отгрузки уменьшается. Тогда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре. Уточненную декларацию подавать не нужно, даже если уменьшение произошло позже периода, в котором была отгрузка.

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме возврат товара в статье: «Оформление документов при возврате товара»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 55.56%
  • Нет 44.44%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль