Расходы на оплату труда

411
Расходам на оплату труда посвящена статья 255 НК РФ. Самым большим преимуществом этой статьи является то, что список расходов на оплату труда открытый. Как же нужно вести налоговый учет расходов на оплату труда.

В подпункте 25 есть такое упоминание, что можно в расходы списать все выплаты, которые указаны в трудовых или коллективных договорах. То есть все компенсации, все надбавки, все доплаты, которые вы считаете нужным предложить сотрудникам, достаточно прописать в трудовых договорах либо в коллективном договоре и вы можете их учесть для налога на прибыль.

Как учесть в расходах на оплату труда форменную одежду сотрудников

В статье 255 есть один подпункт, на который я бы хотела обратить Ваше внимание. Это подпункт 5 «Форменная одежда, передаваемая сотрудникам в собственность». Вот в этом маленьком подпункте содержится коварная ловушка. Дело в том, что если мы передаем приобретенную форменную одежду сотрудникам в собственность, что мы получаем три налога сразу. Это НДС, НДФЛ и страховые взносы в размере 30%. Поэтому, если Вы не сумели учесть одежду как специальную (для того чтобы учесть одежду как специальную, нужно провести специальную оценку условий труда и воспользоваться статьей 254 НК РФ). Если у Вас такой возможности нет, то превратите одежду в форменную, но не передавайте ее в собственность ни в коем случае. Тогда не будет ни НДС, ни НДФЛ, ни страховых взносов.

Как учесть расходы на оплату труда, если создается резерв отпусков 

Также в статье 255 обращает на себя внимание пункт, касающийся резерва отпусков. По этому вопросу очень часто возникают у бухгалтеров вопросы. Резерв отпусков в налоговом учете мы создавать не обязаны. Если в бухгалтерском учете по ПБУ 8 необходимость у немалых организаций создавать этот резерв, то в налоговом учете у нас есть право создавать или не создавать. Если мы все-таки этим правом пользуемся, то открываем статью 324.1 НК РФ и смотрим, как создается этот резерв.

Как создать резерв отпусков

Перед началом года, в котором мы будем создавать резерв, определяется годовой процент отчислений в резерв. Этот процент составляет отношении суммы отпускных с соответствующими страховыми взносами к расходам на оплату труда с соответствующими страховыми взносами за прошедший год. мы просто берем данные за прошедший год. Фактические данные по сумме отпускных и расходов на оплату труда. Итак, процент мы определили. Далее наступает Новый год и в течение него мы формируем резерв на отчетные даты. Скажем, на 31 марта мы определяем сумму отчислений в резерв, как фактические расходы на оплату труда за I квартал, плюс соответствующие страховые взносы и умножить эту сумму годовой процент отчислений в резерв. И так на каждую отчетную дату (30 июня, 30 сентября). Ни в коем случае не надо ничего уточнять в налоговом учете, то есть подсчитывать какое-то количество неиспользованных отпускных дней на отчетные даты этого налогового периода, Кодекс от нас не требует. Хотя многие аудиторы требуют это делать в бухгалтерском учете. Я считаю это требование чрезмерным. Думаю, что если организация решила создавать резерв в налоговом учете, то и в бухгалтерском учете, согласно учетной политике, можно применить то же самый расчет, что и в налоговом, чтобы не создавать лишних разниц.

Единственная дата, на которую мы должны уточнить сумму резерва отпусков — это 31 декабря нашего отчетного года. На эту дату мы определяем окончательное сальдо по счету 96, то есть сумму резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Эта сумма равна количеству неиспользованных отпускных дней нашими сотрудниками умноженных на среднюю дневную зарплату плюс страховые взносы. Средняя дневная зарплата определяется как среднемесячная зарплата за прошедший год, деленная на новый коэффициент отпускной 29,3. Многие думают: «Как определить количество дней неиспользуемого отпуска?» Вручную все это считать немыслимо! Есть небольшой совет практический, как это устроить программным средством 1С бухгалтерия. Надо всех сотрудников 31 декабря уволить! Программа выдаст нам количество всех неиспользованных отпускных дней для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Мы ту же отменим это действие, получим нужную нам величину и всех обратно примем на работу. Но соответствующий остаток резерва мы, таким образом, вычислим. Для чего мы определили окончательную сумму резерва на 31 декабря? Для того чтобы в бухгалтерском учете по дебету 20, кредиту 96 счета, либо добавить сумму, либо сторнировать излишне начисленный резерв. Что касается налогового учета, я проводок никаких не признаю в налоговом учете. Здесь мы попросту поступаем. Если сумма резерва сформирована недостаточная, то мы относим недостающую часть в расходы, если же мы резерв начислили излишне, значит эта излишняя часть идет во внереализационный доход. 


 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль