Какими первичными документами подтвердить расходы

3689
Первичным документам, которыми можно подтвердить расходы, этому документальному учету посвящена статья 252 НК РФ. Здесь в первом пункте прямо написано, что понимается под документально подтвержденными расходами.

Это затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ, а также документами косвенно подтверждающими произведенные расходы. Из этой фразы о том, что подходит не обязательно какой-то строгий учетный первичный документ, но и косвенное какое-то подтверждение (таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе). Несмотря на такую свободную формулировку в статье 252 НК РФ о косвенном подтверждении расходов мы все-таки должны быть очень внимательные к оформлению расходов. Пока еще не отменили командировочное удостоверение, поэтому отчет о командировке ни в коем случае его не заменит. Также как проездные документы по командировке не заменят нам авансового отчета. Обязательно надо составлять и служебное задание и отчет о командировке и должны быть проездные документы приложены и авансовый отчет и командировочное удостоверение, то есть полный комплект. Но особое внимание налоговики обращают на такого рода расходы, как: юридические, бухгалтерские, консультационные услуги, маркетинговые исследования.

Здесь мы должны очень постараться, чтобы подтвердить их правильно. Здесь одной первички даже будет не достаточно. То есть акт об услугах, акт о выполненной работе с кратким описанием той консультационной услуги, которая была предоставлена, в данном случае является недостаточным. Здесь нужен подробный отчет о выполненных услугах, работах.

Какими первичными документами суды предлагают подтвердить расходы

Есть определение Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П, которое часто вспоминают суды в том случае, когда налогоплательщики судятся по расходам с налоговыми органами. Итак, здесь 3 основных понятия:

  1. Важна направленность на доходы. Также это следует из статьи 252 НК РФ. То есть Конституционный суд просто процитировал статью 252 НК РФ. Не обязательно доход должен соответствовать расходам. То есть расход можно учесть и без дохода. Важна направленность на получение дохода в будущий период.
  2. Наличие убытка не свидетельствует о необоснованности расходов. Если мы идем с открытыми глазами на убыток, создаем ОНА, применяем статью 283 НК РФ о переносе этого убытка на будущее, мы на налоговой комиссии можем объяснить, что если мы получили убыток, то это еще не значит, что расходы мы учли не правильно. У нас есть подтверждающие документы, у нас есть внутренние документы организации, у нас есть налоговые регистры, что подтверждает получение этого убытка.
  3. Компания сама вправе оценивать экономическую направленность своих расходов. Еще внутренний документ приведу как пример. Маркетинговая политика. Статью 40 НК РФ отменили уже давно. С 2012 года статья 40 не применяется. Взамен этой статье появилась статья 105.1 о контролируемых сделках. Итак, контроль за ценами со стороны налоговиков больше не существует как таковой. В статье 40 содержался запрет на колебание цен в течение непродолжительного периода более чем на 20%. И было написано, что колебания свыше 20 % (при сезонных распродажах) может подтвердить маркетинговая политика. Не смотря на отмену статьи 40 на этот контроль, на это более чем 20% колебание цен, маркетинговая политика жива и будет жить. Потому что в качестве экономического обоснования премий и скидок, которые организация-продавец предоставляет своим покупателям, лучшего никто еще не изобрел. Для подтверждения обоснования скидок и премий у нас обязательно должен быть договор и маркетинговая политика. То есть то сочинение на свободную тему, которое продавцы представляют в бухгалтерию в начале года. В течение года в этот документ вносятся бесчисленные поправки. Руководитель утверждает этот документ. Сдавать его в налоговую инспекцию не обязательно, он должен быть для обоснования расходов. В заключении хотелось бы еще отметить, какие изменения согласно 81 Федеральному закону у нас произойдут очень скоро, с 1 января 2015 года по налогу на прибыль. Отменяется в налоговом учете метод ЛИФО. Также очень я приветствую отмену 45 дней в статье 279 НК РФ при уступки права требования после наступления срока платежа. На сегодняшний день при такой уступке мы убыток в налоговом учете списываем в 2 этапа. 50% сразу и через 45 дней следующие 50 %. Эти 45 дней с 2015 года отменят, то есть мы весь убыток спишем сразу. И в заключении самое серьезное — это отмена суммовых разниц.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 25%
  • Нет 75%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль