Выездная проверка

768
Перед тем, как проводить выездную налоговую проверку, инспекция анализирует деятельность предприятия и выясняет, в отношении каких компаний имеет смысл проводить выездную проверку. В этом им помогает концепция планирования выездных проверок. Есть несколько секретов, которые помогут компании узнать, придут ли к ней налоговики с выездной проверкой. А наши рекомендации помогут компании подготовиться к визиту контролеров и выездной проверке.

Концепция планирования выездных проверок

Существует концепция планирования выездных налоговых проверок. В ней указаны основания, которые точно сделают компанию кандидатом на выездную проверку. Вот основные показатели, которые учитывают налоговики при составлении плана выездных проверок:

  • резкое снижение налоговых отчислений при сравнительно неизменной выручке. В предыдущем налоговом периоде компания платила одну сумму налога на прибыль, а в новом налоговом периоде у нее убытки. При этом выручка, затраты и другие финансовые показатели остались на том же уровне. Это странно и согласно концепции проверок такую компанию стоит проверить.
  • убыточная деятельность на протяжении нескольких лет. Как правило компанию с убытками на протяжении нескольких налоговых периодов не сразу включают в план проверок. Сначала ее приглашают на убыточную комиссию, где ее убеждают исправить свои показатели и добровольно начать платить налог на прибыль. Если убеждения не действуют, ее уже ставят в план проверок.
  • опасные приближения показателей к предельным. К примеру, компания постоянно находится на грани слета с упрощенки, постоянно показывает выручку за год где-то в районе 63 млн. руб. Это признак того, что она искусственно удерживается в рамках лимитов.
  • налоговые и финансовые показатели ниже среднеотраслевого уровня. ФНС публикует среднеотраслевые и региональные показатели — доля вычетов по НДС, рентабельность и налоговая нагрузка. Это открытая информация, и каждый может проверить, попадает ли в эти показатели.
  • иные признаки (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Налоговики в постоянном режиме проводят предпроверочный анализ. Для этого в инспекциях есть специальные отделы. Если они сигнализируют, что есть признаки применения налоговых схем и иных финансовых нарушений, компанию тоже могут включить в план выездных проверок.

Как подготовиться к выездной проверке

Сделать это за короткий срок невозможно. Готовиться к проверке нужно в постоянном режиме, ежедневно. И помнить, что выездная проверка придет к вам рано или поздно. Что стоит сделать в рамка подготовки:

  • периодическое проведение сверок с налоговыми органами и самостоятельный анализ отчетности;
  • проверка контрагентов, доля расходов (или доходов) по которым составляет более 5% в общем объеме;
  • внедрение налогового планирования как элемента управления организацией. Это не значит уклонение от уплаты налогов. Это значит понимание, какие ваши действия законны, как защитить ту или иную налоговую экономию, налоговую выгоду. Для этого нужно знакомиться со специализированной прессой и арбитражной практикой. Если вы к примеру получаете налоговую экономию в результате взаимодействия со своей дружественной компанией на упрощенке, есть смысл мониторить арбитражную налоговую практику по вопросу дробления бизнеса и взаимодействия с компаниями на спецрежимах.
  • добровольное проведение аудита с целью корректировки налоговых обязательств. Тогда привлеченный аудитор посмотрит все хозяйственные операции, которые провела компания, выявит налоговые риски и подскажет, где могут быть проблемы при налоговой проверке. Внутренний аудит менее эффективный, чем, если проверку проводит кто-то со стороны.
  • повышение лояльности работников и их тренировка. Работники компании – это основной риск на выездной проверке. Их нужно тренировать, рассказывать, как проходит проверка, повышать их лояльность. Обиженный работник это всегда огромный риск. Свидетельские показания дают те, кому не доплатили, кого сократили или еще как-то обидели.
  • проведение «игровой» налоговой проверки, где все по-настоящему, кроме проверяющих и санкций. Тренировка возможна в игровой форме. В компанию приходит ряженный (нанятый руководством) инспектор, садится в бухгалтерии и пытаются провести налоговую проверку. И сразу становится понятно, где риски, кто рассказывает лишнее, кто показывает документы, которые не стоит показывать. Это поможет избежать проблем при настоящей проверке.
  • назначение лица, ответственного за взаимодействие с проверяющими - общение с ними других работников возможно только по согласованию и при участии этого лица. И всем объяснить, что если вас что-то спрашивает инспектор, вы их посылаете к нему. И он тренированный, обученный и общается исключительно он. Это избавит от многих проблем, потому что общение с инспектором это стресс.

Что проверяют на выездной проверке

  • предмет проверки - правильность исчисления и своевременность уплаты одного или нескольких налогов (п. 3 и 4 ст. 89 НК РФ). Проверка может проводиться как по одному, так и по нескольким налогам.
  • горизонт проверки - 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ). Если горизонт ушел далее, чем на три года, налоговики не имеют право его проверять вообще.
  • выход за рамки трехлетнего срока периода проверки возможен лишь в случае, если организацией представлена уточненная налоговая декларация (п. 4 ст. 89 НК РФ).
  • предмет и проверяемый период отражаются в решении о проведении проверки. Выйти за рамки, которые очерчены в нем, налоговики не вправе. Когда налоговики приходят на проверку, они должны предъявить решение, где написано, за какой период они проверяют и по каким налогам.
  • если налоговая инспекция доначислила компании налог, насчитала пени и (или) штрафы за период, который не могла проверять, ее решение неправомочно и подлежит отмене.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Покупали ли вы б.у. активы?

  • Да 42.21%
  • Нет 57.79%
результаты

Рассылка



© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, приказов, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль