Инструкция о порядке начисления амортизации

3616
В налоговом учете на общем режиме налогообложения основные средства списываются посредством амортизации с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Цель начисления амортизации – списать на расходы в виде амортизационных отчислений определенную часть стоимости учтенного имущества, тем самым уменьшив налог на прибыль.

Важное в этой статье:

  • Проводки при начислении амортизации
  • Какими документами оформить списание амортизации
  • В каком порядке нужно начислять амортизацию

Правила начисления амортизации

В бухгалтерском учете подлежат амортизации объекты, учтенные как основные средства, то есть отраженные на счете 01 или 03. Напомним, что в учетной политике компании должен быть установлен стоимостной лимит для учета объектов в составе основных средств. Лимит не может превышать 40 000 руб. Активы стоимостью в пределах лимита учитываются в составе МПЗ и соответственно не амортизируются (п. 4, 5, 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

В бухгалтерском учете через амортизацию списывается вся первоначальная стоимость имущества, отнесенного к амортизируемому (п. 8 и 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Подробнее о правилах начисления амортизации вы узнаете здесь.

Методы начисления амортизации основных средств

Как правило, и в бухгалтерском, и в налоговом учете компании применяют линейный метод для начисления амортизации. Однако возможны и другие варианты.

В бухучете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех методов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обо всех методах начисления амортизации мы написали отдельную статью.

Амортизация основных средств проводки

Суммы начисленной амортизации компания включает в расходы, связанные с производством и реализацией. При этом в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи по счетам. Важно сделать правильные проводки, чтобы в последствие не возникло недоразумений с налоговиками. Таблицу проводок вы можете посмотреть здесь.

 Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств

Для учета амортизации основных средств используется синтетический (сводный) счет 02 «Амортизация основных средств» (Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета). Обязательно предусмотрите данный счет в рабочем плане счетов своей компании.

Далее исходя из своих потребностей, состава имущества и особенностей бизнеса для учета амортизации основных средств определите структуру аналитического учета по счету 02 – виды субсчетов, глубину аналитики.

Подробнее о том, как организовать синтетический и аналитический учет амортизации основных средств — в другой нашей статье.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Все компании, на любой системе налогообложения, должны вести бухгалтерский учет. А, значит, при наличии основных средств – начислять амортизацию по ним. В частности, так должны поступать организации, работающие на упрощенной системе налогообложения. При этом в налоговом учете стоимость основных средств фирмы на УСН списывают не посредством амортизации, а через другой механизм.

Подробнее информация для «упрощенцев» представлена в нашей специальной статье. А полную инструкцию о том, как начислять амортизацию в бухучете, можно посмотреть здесь.

Документальное оформление амортизации основных средств

Расчет амортизации нужно оформить первичным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Это может быть бухгалтерская справка-расчет, регистр бухгалтерского (налогового) учета.

Либо ведомость начисления амортизации. В любом случае форму документа разработайте самостоятельно и утвердите ее в учетной политике компании. При этом как бы вы не назвали документ, он должен содержать основную информацию о сделанных начислениях. За основу можете взять бланк ведомости, который мы привели в качестве образца на нашем сайте.

Как определить амортизационную группу основных средств

Чтобы определить амортизационную группу основных средств, нужно обратиться к специальной Классификации. Все амортизационные группы основных средств приведены в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Всего групп 10.

Ведомость амортизации основных средств

Результаты расчета амортизационных отчислений можете фиксировать в ведомости начисления амортизации по основным средствам по форме. Ее образец мы привели в отдельной статье.

Нормы амортизации основных средств по группам

Чтобы вам не приходилось делать лишнюю работу, мы составили своеобразный справочник норм амортизации, которые требуют расчета.

Как рассчитывать амортизацию в связи с поправками в 2016 году.

С 2016 года амортизируемым имущество признается имущество стоимостью свыше 100 тыс. руб., но только в налоговом учете. В любом случае нужно очень аккуратно провести инвентаризацию на конец года. Почему, расскажет Ольга Шаркаева, профессиональный аудитор, консультант по налогам I категории, К.Э.Н., преподаватель MBA, практикующий главный бухгалтер.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Российский налоговый курьер". Ваша цена 19 160 руб. вместо обычных 21 177 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие премии вы платите:

  • годовую 43.59%
  • к юбилеям и праздникам 41.03%
  • за результаты работы 66.67%
  • некурящим и неболеющим 10.26%
  • за переход из других компаний 5.13%
  • бонусы руководителям 23.08%
  • другое 23.08%
результаты

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Российский налоговый курьер» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 9 371 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по налогам и взносам.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль